税务会计,2章.ppt

要求：（1）计算当月销项税额; （2）计算当月可抵扣进项税额; （3）计算当月应缴增值税税额. 解： （1）销项税额 =50×8000×17% + 6000 × （1+10%）×20×17%+5×8000×17% =97240（元） (2)当月可抵扣的进项税额 =70000-1000×50×17%-200×50×17%-800×20×17% =57080（元） （3）应纳增值税 =97240-57080 =40160（元） 例2、 某纺织厂为增值税一般纳税人，3月份发生如下业务： （1）销售棉布取得收入50000元（不含税），销售针织品取得收入80000元（不含税）。 （2）销售应税货物取得价外费用收入23400元。 （3）馈赠某小学针织品60套，此类产品的市场销售价格为118元/套（含税）。 （4）本月购进货物80000元，其中增值税专用发票注明增值税额为13600元。 （5）企业向棉农收购棉花买价为15000元。 请计算该企业应纳增值税额。 分析：（1）销售货物涉及销项税额，以不含税的销售额作为计税依据。 （2）价外费用收入是含税的，因此，首先将其换算为不含税的，然后再并入销售额中计算销项税额。 （3）“馈赠”，属于视同销售货物应计算销项税额，参照当月同类产品的市场销售价格确定销售额，含税销售额要换算为不含税的。 （4）当期购进货物，取得了增值税专用发票，因此，其进项税额准予抵扣。 （5）属于购进免税农产品 ，准予抵扣进项税额。 ①销项税额＝(50000＋80000＋20000÷（1＋17％）＋60×118÷（1＋17％）)×17％＝26034.7（元） ②进项税额＝13600＋15000×13％＝15550（元） ③应纳税额＝26034.7－15550＝10484.7（元） ⑤小规模纳税人应纳增值税的计算 应纳增值税＝不含税销售额×征收率 销售额的确定同一般纳税人 例3：有一商业企业属于小规模纳税人，销售货物取得收入为10300元（含税）。请计算该企业应缴纳的增值税。 分析： 商业企业属于小规模纳税人，适用3％的征收率，因其销售额中包含增值税，要换算为不含税的销售额后，再计算增值税。 增值税＝ 10300/（1＋3％）×3％＝300（元） ⑥进口货物应纳增值税的计算 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税十消费税 应纳增值税 ＝组成计税价格×税率 例4 某进出口公司当月进口办公设备1000台，每台进口完税价格为1万元，关税为1500元。当月以每台2.5万元的含税价格售出600台，本公司自用50台，为全运会赠送10台。 请计算该公司当月应缴纳的增值税。 例5 某工业企业(增值税一般纳税人),2003年10月购销业务情况如下: (1)购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价.税款分别为23万元.3.91万元,另支付运费(取得发票)3万元; (2)购进钢材20吨, 已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价.税款分别为8万元.1.36万元; (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款 为42万元,同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元; (4)销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额42万元; (5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用; (6)期初留抵进项税额0.5万元. 要求: 计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额. 四、时间、地点 纳税义务发生时间（即确认销项税额的时间） 纳税期限 按期纳税的，分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税申报期限 纳税人以1个月或者一个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。 纳税地点: 固定业户 机构所在地主管税务机关 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税； 经国家税务总局或其授权的税务机关批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 到外县（市）销售货物，申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地主管税务机关申报纳税。否则向销售地主管税务机关申报纳税。 非固定业户 向销售地主管税务机关申报纳税。 进口货物 由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 五、 专用发票的使用和管理 开具时限 纳税人应当在发生纳税义务的同时开具专用发票 发票管理： 领购使用