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第六章　货币资金审计 ? 　　货币资金审计所涉及的资产负债表项目主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。在中级审计师考试中属于重点章节，每年考试分值10分左右，且题型涉及面广。 年度 单项选择题 多项选择题 案例分析题 合计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 2007 　 　 2 4 1 2 6 2008 2 2 1 2 2 4 8 2009 　 　 1 2 5 10 12 　　考生应把握以下内容：　　（一）本业务的性质　　1.掌握货币资金业务中的主要内部控制措施　　2.熟悉货币资金的业务流程　　3.了解货币资金业务中的主要文件　　（二）货币资金内部控制测评和审计目标　　1.掌握货币资金业务内部控制测评的步骤与方法　　2.掌握货币资金业务的审计目标　　（三）现金与银行存款审计　　掌握现金与银行存款审计的方法与内容　　（四）外币业务与其他货币资金审计　　1.熟悉其他外币资金审计的方法与内容　　2.熟悉审查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的内容　　3.了解审查外币交易事项的内容　　 第一节　本业务的性质 　　　　一、业务综述　　货币资金业务主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理等，具体内容如下：　　1.处理单据　　对于与货币资金业务相关的单据的处理涉及企业各个职能部门。这些单据处理后，交财会部门。　　2.受理结算凭证　　从企业外部转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后再送交财会部门。　　3.办理结算　　出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据以到银行办理收款转账或提取现金；根据采购合同、请购单、验收单、入库单等办理现金支票、转账支票结算，或在开户银行申请办理汇兑、银行汇票、银行本票、外埠存款、国际信用证存款结算；根据受理的付款结算凭证，到开户银行办理付款、拒付、多余款转账。　　4.收款与付款　　出纳员根据销售发票和收款通知单，办理收款业务；根据请购单、差旅费报销单、备用金报销单、付款凭单和工资结算汇总表及所附原始凭证，办理付款业务。每日终了，根据所收款项编制送款单，连同所收现金送存银行。　　5.账务处理　　收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账；支付现金或银行存款时，根据原始凭证编制付款凭证，登记现金账或银行存款账；涉及其他货币资金收付时，根据相关原始凭证进行账务处理。　　6.银行存款余额调节　　货币资金业务中的另一重要业务就是银行存款余额调节。　　　　二、货币资金业务中的主要文件　　1.原始凭证　　2.现金日记账　　3.银行存款日记账　　4.现金总账、银行存款总账　　5.其他有关账户　　　　三、货币资金业务中的内部控制　　1.职责分工　　对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。　　（1）采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；　　（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；　　（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；　　（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；　　（5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用；　　（6）出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用；　　（7）记账凭证的编制与审核相互独立，防止连贯性差错；　　（8）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错；　　（9）由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错；　　（10）支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。　　2.信息传递控制　　建立必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查。　　（1）授权程序。　　有效地控制要求对货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准后才可办理，建立报销审批、审核制度。送交财会部门前，采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支出单据、支票使用等，须经主管部门领导审批，防止差错、挪用资金、贪污等。　　（2）文件和记录的使用。全部收支及时、正确入账。出纳员与会计人员根据审核后的原始凭证填制连续编号的收、付款记账凭证，及时办理收、付款业务，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，签字盖章以示收付完成。　　（3）监督控制。　　建立严格的审核制度。会计人员在办理各项货币资金收付款业务，以及进行会计核算的时候，都要审核经济业务内容的合法性、业务处理手续的合规性、原始凭证内容的完整性、真实性，审核后要签字盖章。　　通过对账保证总账与日记账、企业账与开户银