《小微企业可以享受的所得税优惠政策.doc

小型微利企业可以享受的企业所得税税收优惠政策 发布日期：????????来源： 【??字体：大???中??小??】 　　对于财务会计核算健全，实行查账征收的小型微利企业，除享受小型微利企业专项企业所得税税收优惠以外，符合现行企业所得税的税收优惠政策规定条件的，还可享受其他税收优惠。由于篇幅所限，现就主要内容介绍如下。 　　一、免税收入 　　（一）国债利息收入 　　企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行： 　　1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。 　　2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按以下公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。 　　国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 　　小贴士：企业应注意区分国债利息收入和国债转让收益。 　　1.政策依据 　　（1）《企业所得税法》第二十六条第一款、《企业所得税法实施条例》第八十二条； 　　（2）《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号） 　　2.国债利息收入的纳税申报 　　（1）预缴申报：纳税人取得的国债利息收入在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，填列第7行“免税收入”。 　　（2）年度申报：年度纳税申报时国债利息收入填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第2行“1、国债利息收入”，并按照申报表逻辑关系填报主表。 　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 　　居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 　　小贴士： 　　1.居民企业直接投资于非上市其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，无期限限制。 　　2.企业应注意区分会计核算与税务处理存在的永久性差异。 　　1.政策依据 　　《企业所得税法》第二十六条第二款、《企业所得税法实施条例》第八十三条； 　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的纳税申报 　　（1）预缴申报：纳税人取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，填列第7行“免税收入”。 　　（2）年度申报：年度纳税申报时符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第3行“2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，并按照申报表逻辑关系填报主表。 　　（三）地方政府债券利息收入 　　对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。 　　小贴士：地方政府债券是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。 　　1.政策依据 　　（1）《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号） 　　（2）《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号） 　　2.地方政府债券利息收入的纳税申报 　　（1）预缴申报：纳税人取得的地方政府债券利息收入在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，填列第7行“免税收入”。 　　（2）年度申报：年度纳税申报时地方政债券利息收入填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第5行“4、其他”，并按照申报表逻辑关系填报主表。 　　（四）投资者从证券投资基金分配中取得的收入 　　对企业从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 　　1.政策依据 　　《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号） 　　2.投资者从证券投资基金分配中取得的收入的纳税申报 　　（1）预缴申报：投资者从证券投资基金分配中取得的收入在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，填列第7行“免税收入”。 　　（2）年度申报：年度纳税申报时投资者从证券投资基金分配中取得的收入填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第5行“4、其他”，并按照申报表逻辑关系填报主表。 　　二、减计收入 　　（一）铁路建设债券利息收入 　　企业持有2011—2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。 　　小贴士：中国铁路建设