2013金融会计-第二章基本核算方法.pptVIP

主要内容： 从会计科目、记账方法、会计凭证、账户 账务处理程序、会计报表五个方面介绍金融 会计核算的特点及设计原理，为进一步学习 和掌握金融企业会计实务操作奠定基础。为 进一步学习和掌握金融企业会计实务操作奠 定基础。 教学目的与要求 掌握金融会计的核算方法 教学重点与难点： 基本核算方法的特殊性 会计方法是为了发挥会计职能作用和完成会计工作 任务所采用的方法。 会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法。 会计核算方法包括： 基本核算方法 各项业务核算处理方法 例1 从中央银行提取现金500 000元。 借：库存现金 500 000 贷：存放中央银行款项 500 000 例2 收到居民存入活期储蓄存款80 000元。 借：库存现金 80 000 贷：吸收存款－活期储蓄存款－XX户 80000 例3 发放给宏发公司2年期贷款一笔金额50 000元，转入该公司存款账户。 借：贷款——宏发公司贷款户 50 000 贷：吸收存款——宏发公司存款户 50 000 例4 正龙公司归还短期贷款40 000元，利息1 440元，由其存款账户支付。 借：吸收存款——正龙公司存款户 41 440 贷：贷款——正龙公司贷款户 40 000 利息收入 1 440 例5 将盈余公积200 000元转增资本。 借：盈余公积 200 000 贷：实收资本 200 000 （二）单式记账法---表外科目的记账方法 银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 例1 中国银行企业存款柜组领回重要空白凭证支票200本。 收入：重要空白凭证——支票 200 例2 宇通客车股份有限公司购买支票10本。 付出：重要空白凭证——支票 10 三、 会计凭证 （一）金融企业会计凭证的特点 1.大量采用单式凭证 2.大量使用外来原始凭证代替记账凭证 3.凭证传递环节多 （二）会计凭证的种类（按照格式和用途不同分） 四、会计账簿 （一）会计账簿的种类 1.分户账 是金融企业会计账簿中详细、具体反映经济业务 的明细分类账簿，按户立账，根据凭证逐笔连续 记载，具体反映每个账户的资金活动情况，因 此，分户账是办理业务和与客户核对账务的重要 工具。 2.总账。是会计账簿中综合核算和监督经济业务的总分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是定期编制各种会计报表的依据。 按科目设置，采用活页账形式，设借贷方发生额和借贷方余额四栏。按月更换，按年装订。 3.登记簿。是明细核算的辅助性账簿，是适应表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。采用单式收付记账 。 4.现金收入（付出）日记簿 是银行现金业务的序时记录，主要是指金融企业现金收入日记簿和现金付出日记簿，用于核算和控制现金收入、付出的一种明细分类账簿，根据现金收入传票和现金付出传票逐笔记载，是现金收入和现金付出的明细记录。 （二）账务组织 分为明细核算和综合核算 1.明细核算：由分户账、登记簿、余额表和现金 收入（付出）日记簿组成。按账户进行核算，是 对金融企业业务经营过程中各项资金详细、具体 的核算。 2.综合核算：由科目日结单，总账和日计表。按 科目核算，是对金融企业业务经营过程中各项资 金综合、概括的核算。不能办理具体业务，而只 为编制会计报表提供数字资料。 第二章基本核算方法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyrig