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教学提纲 增值税（上）一、增值税概述（一）增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。一、增值税概述（一）增值税的概念增值税是以增值额为课税对象而征收的一种税。?a?a课税对象是增值额，而不是以销售额全额。?a?a实行的是购进法，而不是实耗法。?a?a实行的是扣税法，而不是扣额法。二、征税范围 （一）征税范围的一般规定 （二）视同销售货物 1、将货物交付他人代销； 2、销售代销货物； 3、货物移送。设有两个以上机构并实行统一核算纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （二）视同销售货物 4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目（营业税应税项目、不动产在建工程）； 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （二）视同销售货物 6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者； 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（二）视同销售货物 提示： 购买的货物如用于非应税项目、免税项目、集体福利等内部消费，只是不计算进项税额； 用于对外的投资、分配股利、捐赠三种情形则应作视同销售。（三）混合销售行为VS兼营非应税劳务一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。货物与非应税劳务是针对一项销售行为而言，且货物与非应税劳务紧密联系，有从属关系。混合销售行为征何种税的判别（1）一般规定：按照纳税人的主营业务统一征收增值税或者营业税。从事货物的生产、批发或者零售的（包括以从事货物的生产、批发或者零售为主的）企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。混合销售行为征何种税的判别（2）特殊规定。纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：　（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；　（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 兼营营业税劳务如何征税纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。请问：（1）销售货物，合同规定由厂家送货，取得货款并收取运费，征增值税还是营业税？（2）承接粉刷新房业务，包工包料，征收增值税还是营业税？（3）婚纱摄影制作成影集提供给客户，征收增值税还是营业税？（4）洗像馆提供洗像服务，另有柜台出售相机、电池、影集等，如何征税？三、纳税人（一）增值税纳税人的一般规定 从事销售或进口货物、提供应税劳务的单位和个人。 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。（二）一般纳税人和小规模纳税人在税收管理方面的区别 ?a?a小规模纳税人实行简易征税办法，根据销售额依征收率征税，不计算进项税额。 ?a?a小规模纳税人不能领用、开具增值税专用发票；其开具的普通发票不能作为一般纳税人的扣税凭证。（三）增值税一般纳税人的认定标准 1、年销售额标准：超过小规模纳税人销售额标准的。即： （1）工业年销售额超过50万元； （2）商业年销售额超过80万元； （3）从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，均按一般纳税人征税。 （三）增值税一般纳税人的认定标准 2、身份标准。 （1）年应税销售超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税。 （2）非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。（三）增值税一般纳税人的认定标准 3、会计核算健全标准。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。四、税率与征收率（一）基本税率：17％（二）低税率：13％。（三）征收率（小规模纳税人适用）: 3%（四）兼营不同税率的应税货物或应税劳务应分别核算；未分别核算的，从高适用税率。 适用13％税率的货物：1.粮食、食用植物油。2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。3.图书、报纸、杂志。4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。5.国务院规定的其他货物。?a?a农业产品（种植业、养殖业、林业、牧业、水产品等初级产品）