论程序理念与程序会计.docVIP

论程序理念与程序会计我国会计学术界对以会计信息失真和会计造假为代表的会计不公问题及其造成的后果已经有了比较清醒的意识，对会计信息失真和会计造假的成因也有相当深入的分析，对于如何防止会计信息失真和会计造假也提出了相当多的建议和对策。这一切无疑都显示出我国会计学术界为改变这种状况并提升会计自身价值的一种努力。但是对隐含在会计信息失真和会计造假现象背后深层次的理论分析还不多见，研究成果也难以令人乐观。为此，我们必须从会计学的学理层面思考和追问：现行的会计信息产生的过程和结果公正吗？合理吗？可以接受吗？尽管一个会计理论工作者对这些问题有各自的不同答案，但是不能回避这些问题，更不必幻想这些问题不存在，或者说对这些问题不该提出自己的追问和质疑。本文主要借助程序的理念来研究程序会计问题，特别是会计的程序公正问题。在阐述程序理念的基础上引入程序会计和实体会计的概念，并通过程序会计的构建和应用，把复杂的会计价值判断转化为会计的程序问题，从会计的程序公正层面实现会计的公正。 一、程序的理念 什么是程序？程序在汉语中的意思是：“按时间先后或依次安排的工作步骤。”（注：参见《辞海》，上海辞书出版社，1999年，第4709页。）这个解释显然是说程序是一个描述事物状态的概念，或者说程序是一个描述事物动态的及其序列的概念。本文所指的程序概念是与实体概念相对而存在的一个概念。就实体而言，一般是关于事物的本