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例文：《XX上市公司内部控制信息披露问题研究》 文献述评报告 伴随着经济全球化脚步的加快，国内外资本市场上出现了一系列财务舞弊事件由此，建立健全上市公司内部控制的重要性逐渐受到人们的重视，内部控制信息披露成为会计界普遍关注的一个重要问题。本文对内部控制信息披露方面的进行，国内外对内部控制的研究散见于专家学者的文章中，未形成共识国内外研究侧重点有所不同为我国上市公司问题研究提供一定的理论基础和研究方法带来新的视角。一．国外（一）内部控制报告的研究 Hermanso（2000）以 9 种财务报表使用者（共 363 份有效问卷）为调查对象，分析他们对内控报告的需求。结果发现，被调查者非常认可内部控制的重要性，认为自愿披露和强制披露内控报告都能促进披露公司的内部控制，但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用且内部控制能为公司的长远发展提供更好的保证Willis（2000）认为，公司管理层的内部控制报告为在年报中无法提供的内容提供了一个绝好的机会，公司可以在内部控制报告中与现有的和潜在的股东讨论公司实施的战略和工资采用的政策，从而使他们确信公司处于有效的控制之下。针对安然等财务欺诈事件，2002 年美国通过了《萨班斯——奥克斯利法案》，正式提出公司披露内部控制报告的强制要求。Bryan 和 Lilien（2005）分析了《萨班斯法案》 404 条款颁布后公司的特征，认为那些有实质性缺陷的公司其平均规模和业绩与他们所在行业应有的水平不匹配。内部控制报告审核的研究 Page和 Spira（2004）通过调查研究了内部控制和管理风险的关系，指出关于内部审核和管理风险方面的研究仍缺乏，强调此类研究还要加强。Hollis 等（2006）发现上市公司在按照《萨班斯法案》404 条款进行披露时存在很多问题，例如内部控制投入较少和由于不披露内部控制问题而导致较多的审计人员辞职内部控制信息披露缺陷性Doyle等（2005）通过抽样调查发现，内部控制报告和公司盈余质量有关，内部控制是盈余质量的一个驱动因素，并研究了内部控制和盈 余质量之间的关系。Ge.Mevay（2006）选取了 779 个披露有关内部控制纸质性缺陷的样本公司进行分析，了那些规模小、成立时间短、业务复杂、成长速度快、财务状况不佳的公司更有可能存在重大缺陷、通过调查盈余质量与内部控制之间的关系，发现内部控制实质性缺陷与发现现金流的盈余估计有关。Harnmersley 等（2007）检验了股票价格对管理者披露的内部控制缺陷特性及其他重要公告的反应，还研究了管理者报仇与实质性控制缺陷之间的关系。Andrew J.Lenone (2007) 对在年报中披露内部控制缺陷的公司进行了研究，发现内部控制信息披露的影响因素有组织结构复杂性、存在重要组织变化以及在内部控制系统方面的投资等特质，同时提供了一些相关证据。 内部控制信息披露成本效益研究Bapa（2004）认为，《萨班斯——奥克斯利法案》的颁布对财务报告的舞弊有抑制作用，但是可能成本过高。Maria 等（2006）研究了按照证监会要求进行披露的公司实施内部控制的隐含成本与内部控制有效性之间的关系，发现披露有内部控制缺陷的公司和披露没有缺陷的公司相比有更大成本。J.Wfrim,Boritz、 PingZhang（2006）认为，管理层会质疑内部控制信息披露成本效益，运用博弈论模型分析了内部控制报告和管理者薪酬之间的关系。 国内上市公司内部控制理论的研究 实践论告诉我们，内部控制理论的深入研究对信息的披露实践活动具有更强的指导作用。吴水澎、陈汉文、邵贤弟（2000）从控制论的一般原理出发，对内部控制作了六层面的理解。在研究了内部控制理论的最新进展——COSO 报告出台之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义。阎达五、杨有红（2001）从内部控制理论的嬗变角度分析内部控制框架的构建，认为在框架的构建中五个关键因素中 应引起高度注意。杨雄胜（2006）认为必须把基于权力控制的内部控制转变为基于信息观的内部控制。施先旺 （2008）从内部控制理论本身内在发展逻辑的角度，分析企业内部控制理论的变迁环境、路径及其原因，认识到内部控制与风险管理的关系。胡郑利（2009）认为理论界应加强对内部控制信息披露的理论研究，制定一套框架结构， 调查信息使用者所需求的信息的种类、披露方式和评价标准等问题。 上市公司内部控制信息披露规范的研究 国内学者们关于内部控制信息披露的规范，主要包括从披露方式、披露内容、披露评价标准、披露审核方面展开。从披露方式上看，周勤业、王啸（2005）从美国萨班斯法案的颁布看到强制信息披露的效力和作用，认为财务报告内部控制信息披露作为定期报告的重要内容，随同年度报告一起披露。邵志高、张琴（2009）通过对美国财务报告内部控制