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案例分析中常见的错误 一、罚款 1、是否履行罚前告知 2、违反“税务登记、账薄设置保管、备案制度、银行账号、税控装置”等规定是否责令限期改正 3、违法行为是否超过5年 4、是否违反“一事不二罚”原则 5、对罚款采取强制执行措施是否过了复议和诉讼期限（复议：60日，诉讼：3个月） 6、构成犯罪是否只罚款、不移送 7、税务所是否超越权限（罚款2000元以下） 8、加罚3%的罚款 9、当场做出的处罚决定是否符合规定（公民：50元；法人及其他组织：1000元） 10、当场收缴是否符合规定（简易程序做出；20元,不当场收缴事后难以执行;被罚人向指定银行缴纳罚款有困难并申请当场缴纳） 11、罚款金额是否符合规定 二、税收保全措施 1、一般是在规定的纳税期限之前采取（检查期间） 2、范围是已办理税务登记的纳税人，不能对扣缴义务人、未办证的、临时的、未报验的、不生产经营的采取； 3、必须经县以上税务局（分局）局长批准 4、必经程序：违法认定――提前清税――纳税担保――税收保全 5、扣押的价值不得过高（相当于――不是等于，而是大体一致） 6、保全解除：1日　　 7、纳税担保：纳税担保书、财产清单、担保资格，两方签字税务机关确认 8、查封使用清单；扣押使用收据。 三、强制执行措施 1、范围是从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 2、程序：认定逾期――限期缴纳――强制执行 3、对象：税款、滞纳金及特定情况下的罚款 4、必须经县以上税务局（分局）局长批准 四、第三十七条 1、未办证的、临时的、未报验的 2、扣押期限：15日（特殊情况可缩短） 3、直接扣押，拍卖时必须经县以上税务局（分局）局长批准 五、对采取税收保全、强制执行的限制 1、不得扣押维持生活必需的住房和用品，5000元以下的其他生活用品不采取 　　机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以上的住房不属于。 2、其他财产：纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产 3、权力使用：法定的税务机关 4、扣押查封价值：包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖等费用参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算 5、拍卖机构――代为销售――限期处理――税务机关变价处理——国家规定收购单位收购 6、剩余：3日内退还 六、税款追征 1、税务机关责任：3年，不得加收滞纳金，适用法律法规不当或执行行为违法 2、纳税人计算错误：非主观故意，一般3年，特殊5年（10万元以上），加收滞纳金 3、偷、骗、抗税的，无限期。 七、税款退还 1、税务机关发现的：10日内，不加算利息 2、纳税人发现的：三年内申请，30日内退还，加算利息 3、利息：当天中国人民银行规定的活期存款利率 4、加算利息不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税 五、复议 1、是否在60日内提出，5日内受理 2、是否拥有管辖权，不能越级，没有管辖权是否转送或告知 3、复议前置：征税行为、不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款。 4、方式：书面或口头 5、不予受理情形：不属受案范围；超期；无明确地被申请人和复议对象；一想起他法定复议机关申请复；议且被受理；未结清税款滞纳经或提供担保；不具申请资格 6、复议中止、终止应书面告知 7、复议决定：决定维持；决定其在一定期限内履行；决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。 六、其他 1、不加收滞纳金：因税务机关责任、缓缴期间 2、赔偿：直接损失、税务人员行使职务造成的、索赔时限2年 3、逃避追缴欠税罪：1万元，无法追缴，主体是纳税人 4、税务检查权（8项）查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、运输和邮政企业查证权、查询存款账户权、保全和强制权、相关单位和个人的调查权 5、收据：收取保证金、罚款、没收违法所得、扣押、调回空白发票查验 6、清单：查封、调账检查 7、偷税：（四种）①伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证不缴或少缴税款的，②在账薄上多列支出或者不列或少列收入不缴或少缴税款的，③通知申报而拒不申报不缴或少缴税款的，④虚假的纳税申报不缴或少缴税款的 8、抗税：①只能是个人，单位不能构成抗税 　　　　②拒不缴纳税款的――抗税（罪），阻碍税务人员执行公务的――妨害公务罪 ③情节轻微：未使用暴力或暴力程度极轻，（如仅限于一般的推搡）；威胁方法仅限于一般的词语；不是指抗税的数额 时间 1日：解除保全 2日：当场收缴罚款：执法人员――2日税务机关――2日银行 3日：①听证提出；②税务管理责令改正；③诉讼告知当事人参加；③强制执行后余款退还； 5日：①复议申请受理；②诉讼起诉状送达被告、③答辩状送达原告；④按日申报； 7日：①听证通知书送达；②复议申请书副本送达；③复议依据不合法，转送有权机关；④诉讼受理；⑤个所申报；⑥ 10日：①扣缴义务人设账；②复议，被申请