“营改增”对交通运输企业的影响及应对措施.docVIP

“营改增”对交通运输企业的影响及应对措施 “营改增”对交通运输企业的影响及应对措施 一、营业税改增值税的背景及具体内容 　　我国过去交通运输业征税状况 　　《中华人民共和国营业税暂行条例》规定交通运输业属于营业税税目，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运，适用的营业税税率为3%，计税依据为全部营业额。 　　“营改增”新政策 　　1.“营改增”的适用范围 　　2016年1月，“营改增”率先在上海启动改革试点，之后采取“雁阵”扩围方式，于2016年8月1日起至当年底陆续将北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8省市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市纳入试点。 　　2016年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。 　　从2016年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。而自今年6月1日起，电信业也纳入营业税改征增值税试点范围。 　　2. “营改增”后，增值税税率的变化 　　增值税税率调整为四档：方案中在增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和签证咨询等现代服务业适用6%的税率。具体来说，交通运输业中的航空运输、陆路运输、水运运输、管道运输和铁路运输行业税率为11%，而交通运输辅助业，包括机场、港口、仓储等税率为6%。增值税税率调整为四档是一种必要的过渡性安排，今后将根据改革的需要，适时简并税率档次，因为税率档次越少越清晰，一般来说，增值税采用单一税率是最好的，但是应当考虑服务业的特性。 　　交通运输业“营改增”的背景 　　1. 对交通运输业征收营业税弊端 　　一是交通运输企业不能开具增值税专用发票，接受运输服务的企业只能根据运输发票就支付运费的7%进行抵扣，从而造成我国增值税抵扣链条的中断。 　　二是由于营业税是对本文由论文联盟http://收集整理收入全额进行征税，不能抵扣成本和费用中所含的已纳增值税额，从而造成重复征税，加重纳税人负担，不利于纳税人在公平税负的基础上展开竞争。重复征税导致企业采取“大而全，小而全”的经营模式，分工粗，效率低，不符合市场经济的发展规律。 　　三是1994年税制改革，我国将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他服务业征收营业税。当时，征收增值税与营业税的税负是基本相同。但经过2016年的增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围后，比较而言，营业税高于增值税。 　　四是长期以来征收营业税使得很多交通运输企业会计账簿混乱，财务核算不符合规范。同时由于营业税不能抵扣进项税额，很多企业对技术研发、设备改造方面投入不足，不利于节能减耗，环境保护，也不利于交通运输行业的整体发展。 　　2.交通运输业特点决定其具备改革基础条件 　　一是交通运输业是国民经济中专门从事运送货物和旅客的社会生产部门，是先行于国民经济发展的基础行业，与生产流通联系紧密。 　　二是运输费用目前属于增值税进项税额抵扣范围，运输发票已纳入现行增值税管理体系，使得有利于进行营业税改征增值税。 　　二、交通运输业营业税改征增值税产生的影响 　　“营改增”对交通运输企业税负的影响 　　交通运输行业因为税率上调而抵扣不充分产生税负增加，通过“营改增”改革相关配套的过渡性财政扶持政策，可以确保交通运输业总体税负不增加或略有下降。 　　改革前，交通运输企业实际承担的税负约为%，主要有：3%的营业税，加上交通运输企业由于不能抵扣进项税额而由企业承担的增值税约为收入的%。改革后，交通运输行业，表面上看企业会增加税负，但是，这仅仅限于暂时不购买设备无法抵扣的企业。也就是说，如果企业在新税制实施以前已购买了汽车等设备，实行增值税后，这部分无法抵扣，税负会因此增加一些。但是，如果以后新增加设备，就可以当作成本抵扣。税负的增加可以通过“营改增”改革试点相配套的过渡性财政扶持政策，确保交通运输业总体税负不增加或略有下降。 　　据有关数据统计，在营改增政策实施的初期，交通运输业小规模纳税人基本全部实现减负，一般纳税人税负有所增加，但随着相关配套措施的出台，初期存在的这些问题得到基本解决，目前交通运输业行业税收增加幅度呈“逐月下降，渐趋平缓”的特征。 　　避免了国家税收的流失 　　交通运输业在交纳营业税时，由于所支付的营业税不能抵扣增值税，造成了某些购买交通运输服务的企业在对方调低价格的诱惑下，没有强制要求对方开具发票，从而造成了国家相关税收的流失。而“营改增”后，由于增值税发票可以抵扣应交增值税，一般都会强制要求对方开具增值税发票，在客观上加强了税收管理，杜绝了国家