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中美企业内部审计对比研究 中美企业内部审计对比研究 一、引言 　　研究背景 　　从美国安然财务舞弊，中航油投机导致巨额亏损、到三鹿奶粉事件以及不久前的高校违反中央八项规定精神问题等典型案件的曝出，内部审计一次次向世人显示出其举足轻重的地位。 　　2016年4月，国际内部审计师协会全球委员会会议在京召开。我国审计署审计长刘家义在致辞中强调：内部审计应在组织机构治理中，肩负越来越重的使命，做国家法律的维护者、健全完善内部控制的推动者、绩效提升的促进者。 　　当企业发展到一定的规模，对这个日益壮大的“孩子”实施有效的控制，并让他继续茁壮成长，便成了摆在企业所有者和治理者们面前的一个课题。纵观古今中外，通用电气给我们好好的上了一课。GE的业务遍及世界100多个国家，员工超30万。面对这个拥有百年历史并且不断发展的企业，管理者是如何做到对他的控制的呢？其关键在于内部审计。而且，审计给GE带来的效益是十分明显的。通用的高管甚至宣称，内部审计带给公司的利益远比支付给他们的工资多得多。 　　研究意义 　　1.时代发展的需要 　　内部审计的发展可谓是源远流长，最早的内部审计是对会计记录和账项的审核，随着世界经济全球化的进程不断加快，企业规模和经营模式不断变化，同业竞争日益激烈，技术和经济也在快速更新，市场状况越来越难以预料，内部审计作为一种有效的监督和公司治理的手段，发挥着越来越重要的作用。 　　2.企业风险管理的要求 　　现如今，企业面临本文由论文联盟http://收集整理何种的风险呢？COSO内部控制报告将其分为内、外部风险。外部风险毕竟与大环境相关，企业可能无法过多的加以预测和干预，相比之下，内部风险则更容易识别和管理，并可以通过一定的手段来降低风险和控制风险。 　　所以说，内部审计是有其必然性的。对风险的了解，防范和控制必须引起高度关注。内部审计就像是企业的私人医生，提供内部的，细致的服务，帮助企业监督、完善其控制环境，减少不作为或者是发生舞弊的可能性。 　　3.企业增值的助推 　　内审部门产生的价值也是突出的。在《内部审计为组织增加价值量化研究综述》一文中，笔者通过研究内审产生和发展的必然规律，对内部审计为组织增加价值的理论研究成果加以分析，并运用实际案例对此进行验证，论述内部审计能够为增加其价值。所以，内部审计能够保证企业的风险管理随时处于合适的状态，为企业增加有形或是无形的价值。 　　二、通用电气内部审计案例分析 　　通用电气概况 　　美国通用电气公司，简称GE，于1892年创立，是世界上最大的提供技术和服务业务的多元化跨国公司。公司涉足六大业务领域：基础设施、消费者金融、商务金融、媒体娱乐、医疗与工业。目前，业务遍及全球100多个国家，拥有员工超30万人次。 　　科技股中，通用电气历史市值是除微软之外的第二大市值股票，一度超800亿美元以上，交易最高突破000亿美元，可与微软及苹果媲美。 　　通用电气的内部审计架构 　　1.一个目标 　　超越账本、深入业务。这是通用电气为审计署量身定制的工作目标。这一目标的设立使得GE在其经营状况、资金的使用等方面实现了很好的控制，监督着企业的日常运作，培养大批优秀的人才，树立良好企业形象，也成为了企业内部审计史上一个经久不衰的成功案例。 　　审计署的人员秉持“发现、分析、解决问题”的原则，通过对战略、财务决策的事后评价，使每一项审查都可以对经营者的行为产生切实的影响。 　　也正是因为如此，才使得审计署在公司拥有举足轻重的地位。在执行审计工作时，组织内部不得干预。审计署还可以向总部的第三把手直接报告，其意见和建议的权威得以彰显，被审计部门也更加配合审计署的审计工作。 　　2.两大板块 　　对下属企业财务部门的审计，以及对总公司一级的审计，这两大版块在“超越账簿、深入业务”的目标下共同构成了通用电气的内部审计。 　　3.三大特色 　　一是接受共同的会计标准和原则：国家颁布的企业会计标准和原则，是企业上上下下，每一个财务部门必须坚持和遵守的。 　　二是双重报告原则：各子集团的财务负责人不只是向本企业的负责人报告就可以草草了事，还需直接向总公司的财务副总裁报告。 　　三是多样化的管理审计：通用集团内部有着多种审计模式，如：企业发展战略和经营决策审计、物资采购审计、投资效益审计、研究与开发审计、市场景气状况审计、生产工艺审计、产品推销审计、关于环境保护的“绿色”审计、社会责任审计等等。 　　4.独特的审计过程 　　掌握和分析情况，参与审计工作全体人员的头脑风暴，思想的碰撞，经验与教训的分享，是审计署开展工作的第一步，而后，审计的目标才得以确立。接着，审计人员和负责人沟通，告知审计目标并了解相关情况情况，确定风险和重点审计的部分，实施审计程序，形成审计意见。而且，通用的审计全程依靠电脑，实