201603与汽车销售企业相关几个税务问题及政策讲解详解.ppt

当打分条件为财务费用变动率=-0.3与财务费用变动率=0.3时，得分公式为（财务费用变动率+0.3）/0.6； 指标名称：预收账款变动率（修正税会报表营业收入比） 指标公式：（预收账款-上期预收账款）÷上期预收账款 当打分条件为预收账款变动率-0.3时，得分公式为0； 当打分条件为预收账款变动率0.3时，得分公式为1； ? 当打分条件为预收账款变动率=-0.3与预收账款变动率=0.3时，得分公式为（预收账款变动率+0.3）/0.6； 指标名称：资产变动率（修正税收贡献弹性系数） 指标公式：（资产-上期资产）÷上期资产 当打分条件为资产变动率-0.3时，得分公式为1； 当打分条件为资产变动率0.3时，得分公式为0； 当打分条件为资产变动率=-0.3与资产变动率=0.3时，得分公式为1-（资产变动率+0.3）/0.6； 指标名称：应收账款变动率（修正应收账款周转率） 指标公式：（应收账款-上期应收账款）÷上期应收账款 当打分条件为应收账款变动率-0.3时，得分公式为0； 当打分条件为应收账款变动率0.3时，得分公式为1； ? 当打分条件为应收账款变动率=-0.3与应收账款变动率=0.3时，得分公式为（应收账款变动率+0.3）/0.6； 新增修正指标： 利润总额变动率（修正总体税负率） 指标公式：（利润总额-利润总额上期）／利润总额上期 当打分条件为利润总额变动率-0.2时，得分公式为1； 当打分条件为利润总额变动率0.2时，得分公式为0； 当打分条件为利润总额变动率=-0.2与利润总额变动率=0.2时，得分公式为1-（利润总额变动率+0.2）/0.4； 固定资产周转率变动率（修正营业毛利率变动率） 指标公式：（固定资产周转率-固定资产周转率上期）／固定资产周转率上期 当打分条件为固定资产周转率变动率-0.2时，得分公式为1； 当打分条件为固定资产周转率变动率0.2时，得分公式为0； 当打分条件为固定资产周转率变动率=-0.2与固定资产周转率变动率=0.2时，得分公式为1-（固定资产周转率变动率+0.2）/0.4； 销售费用率变动率（修正主营业务收入变动率） 指标公式：（销售费用-销售费用上期）／销售费用上期 当打分条件为销售费用变动率-0.3时，得分公式为1； 当打分条件为销售费用变动率0.3时，得分公式为0； ? 当打分条件为销售费用变动率=-0.3与销售费用变动率=0.3时，得分公式为1-（销售费用变动率+0.3）/0.6； 营业税金及附加变动率（修正成本费用变动率与营业收入变动率配比） 指标公式：（营业税金及附加-营业税金及附加上期）／营业税金及附加上期 当打分条件为营业税金及附加变动率-0.3时，得分公式为0； 当打分条件为营业税金及附加变动率0.3时，得分公式为1； ? 当打分条件为营业税金及附加变动率=-0.3与营业税金及附加变动率=0.3时，得分公式为（营业税金及附加变动率+0.3）/0.6； 答：《企业所得税法》第四十一条规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。” 关联交易纳税调整的前提是要给国家造成少缴税款，虽然一方少缴纳了企业所得税，但关联方由于没有利息支出，多缴纳了企业所得税，总体上说，国家没有税收流失，因此不用作纳税调整的。 ? 《国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法(试行)的通知》(国税发[2009]2号) 第三十条规定，实际税负相同的境内关联方 之间的交易，只要该交易没有直接或间接导 致国家总体税收收入的减少，原则上不做转 让定价的调查、调整。该文件第九十八条规 定：“关联交易一方被实施转让定价调查调 整的，应允许另一方作相应调整，以消除双 重征税。” 为了避免双重征税，同时节约管理成 本，国家税务总局坚持的原则是，如果境内 被调查的企业和境内关联方之间有税赋差， 税务机关要求按照税赋差来补税，境内关联 方是不退税的。如果是没有税赋差就不作调 整。 ? 12、我省部分大中型集团公司，为提高资金 整体使用效率，对集团资金进行统一调度和 使用，相应收取资金占用费或无偿使用，请 问：所得税应如何进行调整？ 答：省内集团公司与子公司应提供集团公司资金占用费收取的相关规定、子公司具体名单，以及母子公司年度企业所得税申报表、年度会计报表等资料，于每年5月31日前到主管税务机关备案。凡能证明双方适用税率相同，均未享受所得税优惠，资金占用费收取符合合理的商业目的，依照国家税务总局《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）的文件精神，其应纳税所得税可不再进行调整。 省内关联企业之间收取资金占用费或无偿使用比照上述规定处理。 人为本