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第三章　会计等式与复式记账 ? 　　【回顾】第二章主要内容：　　一是会计要素（6个）　　二是计量属性（5个）　　三是会计科目设置原则（3个）　　　　本章的主要内容包括：　　一是会计等式。（2等式）　　1.“资产=负债+所有者权益”。资产负债表要素组成的。　　2.“收入－费用=利润”。利润表要素组成的。　　二是复式记账法。是会计核算方法的重要组成部分。它以资产与权益平衡关系作为理论基础。　　三是借贷记账法。（1方法）　　四是借贷记账法的记账规则。有借必有贷，借贷必相等。（一句话）　　五是借贷记账法的试算平衡。（2种）　　六是会计分录。　　七是总分类账户与明细分类账户的平行登记。（4要求） 第一节　会计等式 　　会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。　　一、资产=负债+所有者权益　　（一）会计恒等式　　企业从事生产经营活动，必须拥有一定数量的经济资源作为从事经济活动的基础。　　 　　从数量上看，有一定数额的资产必然有一定数额的权益；反之，有一定数额的权益也必定有一定数额的资产。也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，这种恒等关系用公式表示，即：　　资产＝权益（静态等式）　　企业的资产来源于投资者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的权益，分别归属于投资者和债权人。由于权益是由债权人权益（负债）和所有者权益两部分构成，因此会计恒等式可进一步表示为：　　资产=负债+所有者权益　　以上等式能直接反映出资金运动三个静态要素之间的内在联系和企业在某一时点的财务状况，是资产负债表的基本要素。　　由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常也称为会计基本等式。　　【例题·单选题】下列属于会计恒等式的是（　）。　　A.资产=负债+所有者权益　　B.收入－费用=利润　　C.资产=负债+所有者权益+利润　　D.资产=负债+所有者权益+（收入－费用） 　　　『参考答案』A 　　（二）经济业务对会计恒等式的影响　　资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。　　1.对“资产=权益”等式的影响　　经济业务的发生引起“资产=权益”等式两边会计要素变动的方式，可以总结归纳为以下四种类型：　　（1）资产与权益同时等额增加。　　【例题1】甲企业于20××年1月2日获得所有者A追加投入资本100 000元存入开户银行。 　　　『正确答案』这笔经济业务的发生引起资产方的银行存款增加了l00 000元，权益方的实收资本也增加了l00 000元，由于资产和权益分别在会计等式的左方和右方，等式两边同时等额增加，使资产总额仍然等于负债和所有者权益总额，因此并没有改变等式的平衡关系。　 　　（2）资产方等额有增有减，权益不变。　　【例题2】甲企业于20××年1月12日从银行提取现金5 000元。 　　　『正确答案』这笔经济业务的发生，引起资产方的银行存款减少了5 000元，库存现金增加了5 000元。由于资产方一个项目减少而另一个项目增加，且增减金额相等，因此，资产总额不变，资产总额仍然等于负债和所有者权益总额。 　　（3）资产与权益同时等额减少。　　【例题3】甲企业于20××年1月15日开出支票动用银行存款18000元来偿还前欠货款。 　　　『正确答案』这笔经济业务的发生，引起资产方的银行存款减少l8 000元，负债方的应付账款也减少18 000元。由于资产和负债分别在会计等式的左方和右方，等式两边同时等额减少，使资产总额仍然等于负债和所有者权益总额。 　　（4）权益方等额有增有减，资产不变。　　【例题4】甲企业申请，银行于20××年1月18日同意将甲企业短期借款30 000元展期两年，变更为长期借款。 　　　『正确答案』这笔经济业务使权益方的短期借款减少了30 000元，而长期借款则增加了30 000元，实际上是企业以举借一笔新债用来偿还一部分旧债。负债方一个项目增加，另一个项目减少，增减金额相等，权益总额不变，因此，资产总额仍然等于负债及所有者权益总额。 　　2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响　　如果把权益分为负债和所有者权益两个会计要素，我们不难看出经济业务对会计等式“资产=负债+所有者权益”的影响，会扩展为九种类型变化：　　下面通过分析甲公司2009年1月份发生的几项经济业务，说明经济业务对“资产＝负债+所有者权益”等式的影响。　　（1）资产和负债要素同时等额增加　　【举例1】甲公司从银行取得借款1000万元。 　　　『参考答案』这项经济业务使企业的银行存款即资产增加1000万元，同时因为借入款项所以负债增