风险评估与客户环境RACE.docVIP

风险评估与客户环境(RACE) 使用指南及说明（本使用指南不作为打印纸质底稿的内容） 目的 本文件用于了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险，作为设计风险应对策略和进一步的审计程序的基础。本文件由以下三部分组成: 第一部分: 了解被审计单位及其环境。 第二部分: 了解被审计单位的内部控制。 第三部分: 风险评估结果。 填写时间 制定审计策略之前填写。如果在接受委托期间，我们发现评估的风险或了解的环境改变了，RACE也要随之修改，相应的审计策略也要修改。 填写人 此表格的填写需由经验丰富，可作出相关判断的人员承担。通常，由项目负责合伙人、负责经理或项目现场负责人承担。 保密性 因为相关事项的敏感性，填好的RACE不应给客户看，但与客户进行交流或商谈是有必要的，以便获取更多、更准确的信息。 执行时间 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险是制定审计计划的基础，但是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。在以后的审计过程中发现与初步了解情况的重大差异，对风险评估结果产生了重大影响，应以附件的形式对变化的情况进行记录，并修改相应的审计计划。 使用说明 1、了解程序根据实际情况进行裁减或修改。信永中和审计系统例举列示出了每个领域的说明重点以及程序。对于不同审计项目我们应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度，判断其对于不同审计项目的适用性和重要性，我们应对程序进行必要的裁减、修改。 2、第三部分风险评估结果。风险评估结果是制定ASM中的风险应对策略的基础，需要结合RAC、CEF以及舞弊风险的评估结果进行综合评估。另外，除了RACE中提到的情况，我们还会遇到其它影响重大错报风险事项。在评估风险时，我们应该记录这些事项，评估其对我们接受委托或续约的决定及设计和实施进一步审计程序的影响。如果在后期审计工作发现其他重大风险或者对风险的不恰当评估情况，需对风险评估结果进行更新，并作为RACE的附件，呈报经理、合伙人批准，并据以修改ASM。 风险评估与客户环境(RACE) 客户名称: 项目名称: 签字人 签字 日期 现场负责人： 负责经理： 负责合伙人: 复核合伙人 (如适用): 客户信息资料 客户全称： 大庆华科股份有限公司 客户母公司： 大庆石油化工总厂 客户编号： 截止年度： 2007年度 所有制类型：股份公司 主要经营范围：生产销售石油化工产品乙腈、裂解碳五、裂解碳九、石油树脂、丙烯、聚丙烯、聚烯烃涂覆料、填充料、绝缘料、护套料、耐候料等；进出口业务。 财务数据(人民币千元) 人民币千元 资产总额 负债总额 从第三方借款总额 流动资产净额 所有者权益总额 税前利润总额 收入总额 风险评估与客户环境(RACE)（续） 第一部分 了解被审计单位及其环境 评价要点 索引号 总体描述\评价 识别出的风险 第一节 总体情况及特别项目的了解 一、总体了解 1、初步了解被审计单位业务、经营环境、内部控制（首次承接）或主要变化（连续审计）。 例如： 业务经营（或主要变化） 经营环境（或主要变化） 内部控制（或主要变化） 2、了解实际经营情况（或主要变化） 例如： 参观场所 生产情况 员工情况 设备情况 3、其他 二、财务报表分析 1、财务资料初步分析 2、多期报表对比分析（如适用） 3、与行业关键数据对比分析（如适用） 4、与被审计单位预测\预算或经营目标差异对比（如适用） 附件一 三、了解外部及以前期间获取的信息 1、了解公告及外部机构提出的报告 2、上期（或前期）审计中需要关注的会计问题 3、上期（或前期）审计中需要关注的审计问题 （如初次承接，履行“前后任注册会计师沟通”中相关程序） 4、其他资料显示进一步关注的问题 风险评估与客户环境(RACE)（续） 评估程序及要点 索引号 总体评价 识别的风险 第二节 了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 一、了解被审计单位的行业状况，评估行业风险 1、所在行业的市场供求与竞争 2、生产经营的季节性和周期性 3、产品生产技术的变化 4、能源供应与成本 5、行业的关键指标和统计数据 6、其他 E1100 二、了解被审计单位法律环境及监管环境 1、了解适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 2、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 3、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 4、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 5、其他 E1100 三、了解被审计单位经营活动的其他外部因素 1、宏观经济的景气度 2、利率和资金供求