A107040减免所得税优惠表详解.pptVIP

A107040减免所得税优惠表 税收优惠 （税法+条例+137个单项文件） 9大类73小项 优惠种类的分类 1.税额式减免优惠（免税，减税，税额抵免） 2.税基式减免优惠（加计扣除，加速折旧，减计收入，所得减免) 3.税率式减免优惠（减低税率） 有关项目填报说明 第1行“一、符合条件的小型微利企业”： 填报纳税人根据相关税收政策规定的，从事国家非限制和禁止行业的企业，并符合工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元条件的，对年应纳税所得额在30万元（含30万元）以下的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（自2015年10月1日-2017年12月31日） 进一步扩大小型微利企业所得税优惠的政策 财税〔2015〕99号《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 小型微利企业认定的条件——四项 认定标准的说明 “符合条件的小型微利企业”标准中，有从业人数和资产总额的标准，另根据财税〔2015〕34号文件规定，企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。（以前是按月度平均）具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 综上所述，小型微利企业从业人数和资产总额指标是企业全年季度平均值，并不是指年末从业人数和资产总额，也就年末资产总额超过3000万元/1000万元或者年末人数超过100人/80人的企业，有可能属于小型微利企业。 填报说明 应纳税所得额低于30万元的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即根据主表第23行应纳税所得额计算的减征15%（5%+10%）企业所得税金额。并填入第1 行第3 列金额。 其他小微企业所得税相关政策解读 将采取核定征收方式的小微企业，纳入享受小型微利企业优惠政策范围。由于相当部分小微企业核算不健全，常常采用定率征收或定额征收的方式，以前并不能享受小型微利企业所得税优惠。政策调整后，采取核定征收方式的小微企业也能享受优惠，大大提高了小型微利企业所得税优惠政策的覆盖面。 例：年应纳税所得额10万元的核定征收企业，按原规定不能享受小型微利企业优惠，适用25%的税率，应缴企业所得税10*25%＝2.5万元；政策调整后与查账征收企业一样享受小型微利企业优惠，应缴企业所得税10*50%*20%＝1万元，享受优惠金额为2.5-1=1.5万元。 第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”：填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）第29行的金额。(填入减征的10%企业所得税金额） 第3行“三、减免地方分享所得税的民族自治地方企业”：填报纳税人经民族自治地方所在省、自治区、直辖市人民政府批准，减征或者免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的企业所得税金额。（属于税额式减免优惠） 4.第4行“四、其他专项优惠”：填报第5+6+…27行的金额。 5.第5行“（一）经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业”：填报纳税人根据相关税收政策规定的，经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。本行填报根据表A100000第23行应纳税所得额计算的免征、减征企业所得税金额。（两免，税额式减免优惠。三减半，税率式减免优惠） 6.第6行“（二）经营性文化事业单位转制企业”：填报纳税人根据相关税收政策规定的，从事新闻出版、广播影视和文化艺术的经营性文化事业单位转制为企业，转制注册之日起免征企业所得税。本行填报根据表A100000第23行应纳税所得额计算的免征企业所得税金额。（财税〔2009〕34号、财税〔2009〕105号政策执行期限至2013年12月31日，若无延期停止执行。）（税额式减免优惠） 7.第7行“（三）动漫企业”：填报纳税人根据相关税收政策规定的，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。即在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照