- 1、本文档共43页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
我国实行多元化的市场经济体制,会计要为多元化信息需求服务 借鉴日本的混合模式,进行税务会计和财务会计的适当分离 我国的税务会计模式选择 税务会计科目与凭证 科目设置 一般核算程序 税务会计凭证 科目设置 税务资金运动在“应交税费”科目中核算,负债类 按税种设置二级科目,进行分税种的明细核算 “应交税费”--应交增值税; 应交税费--应交营业税; 应交税费---应交所得税等。 有时设三级明细科目。如 “应交税费---应交增值税”二级科目下设进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等三级科目 期末,纳税人计算应缴纳的税金时,借记有关科目,贷记“应交税费”科目及有关明细科目。 当纳税人实际缴纳各种税金时,借记“应交税费”科目及有关明细科目,贷记“银行存款”科目。 有关各税种“应交税费”科目的具体核算办法,课程中陆续介绍 一般核算程序 应征 凭证 税务机关用以确定纳税人, 扣缴义务人及代征单位应交税金发生情况的证明,也是核算应征税金的原始凭证。 纳税申报表 代扣代缴税款报告表 定额税款通知书 应缴税款核定书 预缴税款通知单 减免 凭证 享受减免税的纳税人在减免税期间发生纳税义务后,按税务机关确定的纳税申报期限向税务机关填报的,用以确定实际享受减征免征税额的一种原始凭证。 征前减免:载有减免税款的纳税申报表 退库减免:办理减免退库的收入退还书或载有减免退税的提退清单 征缴 凭证 税务机关向纳税人征收税款时使用的完税证明, 也是纳税人实际上缴税金的原始会计凭证。 不同缴纳方式征缴凭证不同 税务会计凭证 税收制度简介 税收法律关系 税制构成要素 指一个完整的税种应由哪些要素构成,一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税等。 重点掌握三个基本要素:纳税人、征税对象和税率。 税收法律关系 由税法所确认或调整的国家和纳税人之间的税收征纳权利义务关系。 权利主体:税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人 双主体:(1)征税主体:代表国家行使征税职责的国家税务机关(2)纳税主体:纳税义务人 双方法律地位平等,但权利义务不对等。 权利客体:税收法律关系的权利、义务共同指向的对象 税收法律关系的内容:主体的权利和义务 “对谁征税?” 税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 法人、自然人 和负税人的区别: 负税人是最终承担税款的单位和个人 纳税人=负税人:直接税 纳税人≠负税人:间接税 纳税人 征税对象(“对什么征税?”) 又称课税对象,是划分不同税种的标志 税目是征税对象的具体化 计税依据 征税对象量的具体化 ,如销售额或者销售数量 征税对象 比例税率:不论数额大小只规定一个比例的税率(增值税、营业税、城建税、企业所得税等) 超额累进税率:将应税所得额按税法规定分解为若干段,每一段按其对应税率计算出该段应交税额,再将计算出来的各段税额相加(个人所得税) 定额税率:按征税对象的计量单位,规定一个固定税额(资源税、城镇土地使用税、车船使用税等) 超率累进税率:以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过部分按高一级的税率计算征税(土地增值税) 税率(税收制度的核心) 纳税环节 商品流转过程中应当缴纳税款的环节。 全部流转环节征税、特定流转环节征税 纳税期限 发生纳税义务后向国家缴纳税款的具体期限 按期纳税、按次纳税 纳税地点 税法规定缴纳税款的地点 我国采用属人兼属地原则 纳税环节、期限、地点 本讲小结 税务会计是以财务会计为基础,以税法为准绳,运用会计学的基本理论和方法,对纳税主体的纳税活动所引起的资金运动进行核算和监督,维护国家和纳税人合法权益的一种专业会计。 税务会计是税收和财务会计产生并发展到一定阶段的产物。 会计目标和税法目标的差异程度是决定税务会计模式的关键因素。当应税收益与会计收益的差异达到一定程度,必然要求税务会计从财务会计中分离出来。 思考题 1. 什么是税务会计?税务会计有何特点? 2. 税务会计与财务会计有何区别和联系? 3. 你对我国采用何种税务会计模式有何见解? 4. 什么是税收法律关系?税收法律关系有何特点? 税 务 会 计Taxation Accounting 主讲人:李琳 Tel E-mail:lindaliner@163.com 纳 税 法国人和美国人在一起聊天。 法国人:“我们法国的国旗很有意思,它非常完美地表达了我们纳税人的思想感情——蓝色是我们得到的税收单据的颜色;白色是我们阅读税收单据时的表情;红色是我们交纳赋税时气愤的脸庞的象征。” 美国人:“我们美国的国
文档评论(0)