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会计 在企业经济管理活动中的应用 复旦大学管理学院会计系 李若山 教授 2000年5月 第一讲 企业经营活动与资产负债表关系 一、企业经济活动概述 1、确定企业目标和战略 给企业所有者以最大的回报，实现或者超额实现所有者预期的收益。 给企业的职工提供一个既稳定义有激励机制的工作环境，使每个人的价值得以开发和显示。 必须符合国家的目标和政策。 2、筹集资金 所有者 所有者是企业的基本投资者，他们向企业投入资金，取得企业资产所有权的凭据，并期望取得一定的回报。 所有者投入的资金称之为资本，资本的投入必须经过验证，不可撤回。 虚假资本的危害――海南中水集团虚假验资案 债权人 与所有者不同，债权人向企业提供的资金是要求企业定期偿还的资金，而且通常还要求企业在特定的日期支付利息。 确定筹集资金的数额、时间和渠道，并选择资本金长期负债和短期负债在资本金中恰当的比例。 负债对企业没有管理权，只有索偿权。 3、资金的运用 设备、建筑物 原材料及其他存货 其他企业股票 客户的信用 足够的流动资金 4、开展生产经营活动 采购——从外部购买用于生产的设备及原材料 生产——组织生产，将材料加工为符合社会需要的产品 销售——进行营销活动，以打开市场 管理——对企业经营活动进行全面管理 二、主要财务报表 1、资产负债表 资产负债表是总括反映企业在一定日期全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表，亦称财务报表，是一张时点报表。 资产、负债和所有者权益的概念 资产是企业过去交易或交换，能给企业带来未来经济利益的、能用货币计量一种能力。 资产的确认，要依据上述的资产定义。 注意：自创商誉算不算作资产？ 资产的计量 历史成本――计算所得税依据 重置成本――火灾损失，保险公司赔偿依据 现行变现价值成本――处理不用资产 未来销售价格净现值成本――购买企业 会计中一般均使用历史成本，长期负债用现行变现成本。 条件：持续经营，客观性及稳健。 负债是企业过去交易或交换，将使企业未来经济利益牺牲的、能用货币计量一种义务。 负债的确认：符合上述定义。 注意：企业为商品提供三年的维修保养算不算作负债？ 负债计量 不超过一年用历史成本。 超过一年用现行变现成本。 所有者权益是对企业净资产的索偿权。 普通股分为面值及超面值。 超面值在中国作为资本公积。 例子，四川东方锅炉上市公司案例——对超面值部分的争议。 资产负债表分左右两部分，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。 会计要素：资产、负债与所有者权益 资产与负债和所有者权益的关系 每笔交易的双重影响 资产与负债及所有者权益同时增加 资产与负债及所有者权益同时减少 一部分资产增加，另一部分资产同时减少 一部分负债及所有者权益增加，另一部分负债及所有者权益同时减少。 因此，资产＝负债十所有者权益。 如果资产不等于负债加股东权益，就说明记帐问题。 举例：1999年3月，有三分之一上市公司资产负债表不平衡。（上海银行记帐平衡案例） 为了便于记帐，设置了会计科目，科目名称一般通用。 科目结构为： 借 会计科目名称 贷 期初余额（资产） 期初余额（负债或股东权益） 发生额 发生额 期末余额 期末余额 会计程序总结： 资产负债表内项目的分类和排列 在资产负债表中，资产和负债的项目是按流动性分类的。 流动资产——一年之内能转换为现金（应收帐款及存货） 非流动资产——一年之内不能转换为现金（设备及专利权） 会计上的标准：使用年限一年以上、单项价值二千元以上（增值税扣税依据） 但各种企业的划分方式不一致，试举例说明正大养鸡场资产案例 流动负债——一年之内到期还本付息 长期负债—一年以上到期还本付息 注意：欧洲大陆各国的资产负债表的排列与中国相反，越是不流动，越是放在前面，现金放在最后一栏。 英国的排列是 非流动资产＋（流动资产－流动负债）－非流动负债＝股东权益。 总结，资产负债表是一个时点报告，是对企业资产、负债以及股东权益在某一天情况的说明。复式记帐用双重记录表达了每一项资产的来源及性质，使人们对企业的财务状况有一定了解。但是，由于是时点报告，它有一定的局限性，要与其他财务报表结合、或者与本企业前后期资产负债表结合起来看。 问题： 有一企业要出售价值1亿的大楼。其中，营