新·企业财务管理第三章.ppt

第一节 财务会计报告的基础知识 一、会计概述 （二）会计核算的基础 权责发生制 又称应计制，它是对以获利为直接目的经济组织的各项业务，以权利、责任的发生来决定收入和费用的归属。 收付实现制 又称现金制，是以现金是否收到或付出作为确认该会计期间收益与费用是否发生的标准。 处理原则： 收到现金时反映收益增加，付出现金时反映费用增加。 企业的应收、应付、预收、预付款项均不予调整，即本期的应收、应付款项不影响本期的收益与费用。 例：企业经济业务资料 20×8年9月某商品企业发生以下经济业务： （1）4日，预收销售货款6000元。商品未发出。 （2）10日，售出商品计4000元，货款尚未收到。 （3）12日，收到上月销货款4200元。 （4）16日，预付下季度仓库租金1000元。 （5）21日，支付本月水电费共4000元。 实例:分析比较 计算本企业20×8年9月的利润。 四、会计信息质量要求 5.实质重于形式 The Substance over form 　　要求财务会计按照交易或事项的经济实质进行会计 核算，而不应当仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 五、 会计计量属性 历史成本：又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物 重置成本：又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价金额。 公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 现值：是指对未来现金流量用适当的折现率进行折现后的价值，考虑了货币时间价值 可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。 六、企业财务会计报告的内容 二、财务比率综合评分法 * * 计算财务比率 综合评分 确定财务比率的实际值， 并计算相对比率 确定财务比率的标准值和评分值的上、下限 确定各财务比率的比重 选定用于评价的 财务比率 某公司财务比率综合评分表 财务比率 比重 1 上/下限 2 标准值 3 实际值 4 相对比率 5=4/3 评分 6=1×4 流动比率 速动比率 资产/负债 存货周转率 应收账款周转率 总资产周转率 资产报酬率 权益报酬率 销售净利率 合 计 10 10 12 10 8 10 15 15 10 100 20/5 20/5 20/5 20/5 20/4 20/5 30/7 30/7 20/5 -- 2 1.2 2.1 6.5 13 2.1 31.5% 58.3% 15% -- 1.98 1.29 2.17 6.60 12.72 2.05 30.36% 57.19% 14.79% -- 0.99 1.08 1.03 1.02 0.98 0.98 0.96 0.98 0.99 -- 9.90 10.80 12.36 10.20 7.84 9.8 14.40 14.70 9.9 99.9 对评分结果的解释 综合得分等于或接近100分 综合得分大大低于100分 综合得分超出100分很多 * * 第八节 财务分析的局限性 数据的非全面性（非数量因素和表外项目） 报表本身的局限性 以历史成本报告资产 不按通货膨胀或物价水平调整 预计损失不预计收益 报表的真实性问题 会计政策的不同选择影响报表的可比性 信息的滞后性 * * 会计准则如何起作用？ 依靠注册会计师审计？ 启示 公司战略分析的重要性 财务比率可以解释和说明公司的经营战略和战略执行状况，通过比率之间的逻辑关系，系统地评价公司的盈利能力和偿债能力，指出不寻常的变化。 财务比率分析与百分比分析只是个指示器，它提醒人们去注意那些不寻常的差异或变化，是财务主管判断各项目是否正常的工具。 财务分析的质量取决于分析人本身的经验。 * * 思考题： 指出下列会计事项对有关指标的影响 事 项 流动资产总额 营运 资金 流动 比率 税后 利润 1.发行普通股取得现金 2.支付去年的所得税 3.以低于账面的价格出售固定资产 4.赊销(售价大于成本) 5.赊购 6.支付过去采购的货款 7.支付当期的管理费用 * * 注：＋表示增加，－表示减少，O表示没有影响 事 项 流动资产总额 营运 资金 流动 比率 税后 利润 1.发行普通股取得现金 2.支付去年的所得税 3.以低于账面的价格出售固定资产 4.赊销(售价大于成本) 5.赊购 6.支付过去采购的货款 7.支付当期的管理费用 ＋ － ＋ ＋ ＋ － － ＋ O ＋ ＋ O O － ＋ ？ ＋ ＋ ？ ？ － O O － ＋ O O － * * 郑立群 * 郑立群 * * * * * 销售现金比率 =经营现金净流量÷销售