《审计学》朱荣恩第三版_第三章_审计证据与审计工作底稿教材.ppt

五、审计工作底稿的归档 （二）　审计工作底稿的归档期限 　审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内； 　中止审计的工作底稿当档期限为中止后的60天内。 五、审计工作底稿的归档 （三）　审计工作底稿归档的性质　 　审计工作底稿的归档是一项事务性的工作。 五、审计工作底稿的归档 （四）　审计工作底稿归档后的变动 　归档后如发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当作出相应的修改记录。 　最终完成审计后不得在规定保存期内删除或废弃审计工作底稿。 五、审计工作底稿的归档 （五）　审计工作底稿的保存期限 　会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。 会计师事务所应当自审计业务中止之日起，对审计工作底稿至少保存10年。 六、审计报告日后的工作底稿变动 　审计报告日后如发现例外情况，需增加新的审计程序时，应增加新的审计工作底稿内容。 A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（ ）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A.未学过审计准则和相关要求 B.不了解通达公司所处的具体经营环境 C.未曾接触过通达公司审计工作 D.不了解通达公司所属行业的会计问题 ——单选 课上做一做 答案：C 单选 注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ ）。 A.至少保存至2014年 B.至少保存至2018年 C.至少保存至2019年 D.长期保存 答案：C 多选 下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（ ）。 A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.审计计划 答案：AD 案例分析 资料： 　　注册会计师王红在一家规模不大的会计师事务所工作.有一天,当客户东方电子公司聘请王红进行年度财务报表审计时,对其提出一个要求,即希望从委托之日起半个月完成所有的审计业务,并出具审计报告,以向公司股东大会汇报.否则,超过一天不仅不付审计费用,而且会计师事务所还要赔偿其损失,如果提前公司可以额外加付审计费用. 案例分析 资料： 　　王红同意了这一条件.为了及时完成任务,王红临时雇用了一批还没有毕业的会计专业的大学生.由于王红手头上还有一个项目没有完成,因此她对这些学生进行应急培训之后,即告诉他们如何核对账册,检查凭证等,就请他们自己去客户的现场审计,还指派了一名学习成绩较好的学生作为该项目的临时负责人,她自己则在另一家客户之处进行电话指挥. 案例分析 资料： 　　10天之后,这些学生带回厚厚一叠工作底稿,王红将这些工作底稿稍作整理,就草拟了审计报告,并在委托之日期两周以内,递交给东方电子公司. 要求: 　　列举分析王红违背审计基本准则的行为. 案例分析参考 CPA王红违背审计基本准测的行为有: 1 注册会计师签订审计约定书不能以个人身份直接与被审计单位签订审计约定书，是由其其所在的会计师事务所或审计事务所与被审计单位签订审计约定书。 2 不能以或有事项作出减免审计费用的要求。 案例分析参考 3 注册会计师不能私自雇用没有会计经验的人员担任其审计的助理人员，作为审计人员不能让其指派的助理人员直接审查被审计单位的会计资料及其他有关资料，而且审计人员有承担其助理人员责任的义务。 4 注册会计师实施检查，监盘等审计方法时要在现场。 案例分析参考 5 驻地审计不能单独把被审计单位的会计资料等书面证据带离被审计单位。 6 注册会计师不能承担不能胜任的审计工作。注册会计师不能同时审计两家客户。 案例：应付账款的审计 　审计疑点 　　审计人员在审查A公司“应付账款”明细账时，发现5月9日45#凭证记录“应付账款”增加了5万元；5月10日52＃凭证记录偿还5万元货款。支付货款如此迅速，审计人员怀疑其中可能存在问题，决定进一步追踪查证。 　问题 　　审计人员应如何取得审计证据确认该业务是否存在问题？ 案例：应付账款的审计 　取证方法 　调阅45＃、52＃记账凭证及其所附原始凭证；确定“应付账款”业务的真实性； 　函证“应付账款”的往来单位，确定应付账款数额。 　　 案例：应付账款的审计 　追踪调查 　45＃记账凭证内容如下： 　　　借：物资采购　　　　　　　　50000 　　　　贷：应付账款－－甲公司　　50000 　　所附单据为供货单位发票一张、合同一份，规定付款