《财务舞弊案例的分析及其启示.docVIP

目 录 目 录 1 摘 要 2 1 绪 论 3 1.1 项目研究背景与意义 3 1.2 研究思路和方法 4 2 文献综述及理论回顾 4 2.1 财务舞弊的概念、危害及常用手段 4 2.2 文献综述 6 3 案例分析 8 3.1 世通公司财务舞弊分析 8 3.2 云南绿大地公司舞弊案例解析 11 4 财务舞弊案例的启示及应对措施 13 4.1 财务舞弊案例的启示 13 4.2 应对措施 15 5 总结 16 参考文献 17 致谢 19 财务舞弊案例的分析及其启示 摘 要 财务舞弊现象从财务信息作为公司的经济信号以来就频繁发生，各种程度的舞弊案件层出不穷，这已成为全球关注的焦点。财务舞弊的不断蔓延打击了投资者的信心，损害了资本市场的资源配置机制，破坏了证券市场的运营秩序，使相关的财务报告失去了风险预警作用，同时也给国家的经济发展蒙上了阴影。本文以世界通信和云南绿大地两个公司的财务舞弊为研究案例，揭示了上市公司财务舞弊发生的原因、财务舞弊的基本手法。在总结两个案例带给我们的启示的基础上，提出了对我国上市公司财务舞弊实施有效治理的政策建议。 关键词：财务舞弊；世界通信；云南绿大地；政策建议 1 绪 论 我的论文主要以国外和国内两个财务舞弊案例为研究对象，进行整理、分析，综合运用归纳、和推理等方法进行系统研究。在国内外的文献研究基础上，分析财务舞弊产生的动因和舞弊行为特征，通过两个典型的财务舞弊案例分析了它们财务舞弊的共性，从而总结出我国财务舞弊治理问题的政策建议，使整篇论文说理通透。 2 文献综述及理论回顾 2.1 财务舞弊的概念、危害及常用手段 2.1.1 财务舞弊的概念 从古到今，国内外很多上市公司都存在着财务舞弊行为，世人对舞弊的定义也各不相同。在美国的审计准则当中定义为：舞弊就是随意改变正确的财务会计信息。财务舞弊是在财务会计领域中，制造虚假信息的人根据正确的会计信息进行篡改、加工、整理成可以实现某种不正当利益的虚假财务信息。具体的做法有：填写虚假的会计分录、记账凭证，将某些对自己不利的经济事项隐瞒或者直接删除，对一些业务进行虚假登记，不惜违反相关的法律法规，运用明知道错误的会计政策进行编制虚假的财务报告等。在我国的审计准则当中对舞弊的定义是：企业当中凡是涉及到财务内容的全部人员使用不正当的手段制造虚假的财务信息来欺骗信息的使用者。[1] 在我看来，所谓“舞弊”就相当于所谓的“作弊”，为了某种不正当的利益而采取的欺骗、造假行为，财务舞弊就是在财务会计中的欺骗行为，故意编制虚假的财务报表，以欺骗性手段获得不正当的经济利益。 2.1.2 财务舞弊的危害 财务舞弊 (1) 损害虚假会计信息使用者的利益。 在市场经济条件下，企业的投资人在做出某种投资和信贷决策前，必须掌握一定的财务信息，如果企业向市场提供不真实的财务信息，就会导致投资者经济决策失误，最后会造成经济损失。 (2) 影响国家宏观调控的准确性。 上市公司公开披露的会计信息是国家制定各项经济政策的重要依据，而会计造假会使会计信息不真实，失真的会计信息将影响国民收集数据的准确性，使国家作出不正确的宏观经济决策。虚假的会计信息使政府宏观调控失效，使社会秩序不能正常运转，给国家造成巨大损失。 (3) 影响上市公司的持续发展。 一个健康良性的市场，应该起到促进宏观实体经济的平稳、健康、持续发展。真实的会计信息，使投资者做出正确的决策，给公司本身带来了效益；虚假的会计信息，却可能会为那些造假者提供了条件，扭曲了正常的社会发展秩序。 由以上三点可以看出，虚假的财务信息不仅损坏了投资者的合法利益，而且影响了国家对市场的合理操纵，扰乱了社会的正常秩序，严重影响了健康的经济发展。 2.1.3财务舞弊的常用手段 对于财务舞弊的手段分为好多种，最常用的类型有： 第一类为虚增收入。具体表现为计提虚假的主营业务收入、投资收益、营业外收入，不按时披露销售退回，虚增非经常性损益，减少计提返利价保。 第二类为减少成本。具体表现为减少营业成本和支出，未如实计提短期借款、应付账款、长期借款，不计提借款利息、少计应付账款，管理费用于年末调入递延资产，未确认投资损失，未及时调整价差损失。 第三类为虚增资产或所有者权益。具体表现为将没有回收的证券投资资金虚计为在建工程、固定资产、存货，使费用资本化，增加银行存款、存货以及其它资产。 第四类为没有如实披露其它重大事项。具体表现为隐瞒下属公司的设立、关停情况，未公开重大会计制度、会计变更事件，未按规定披露委托理财事项。 第五类为上市公司及其董事、监事、高管未按规定买卖股票证券。具体表现为未按规定披露证券股票投资和其他短期投资，现任董事内幕交易行为，违规借用其他法人账户买卖