2016(5月23日)-“营改增”新政与房地产企业对策导论.ppt

* * * * * * * * * 第 6 讲 “营改增” 应对策略 * * 一、转变观念，创造基础性条件 1、树立“营改增”观念，重视税收效应。 2、创造基础性条件 （1）企业内部是否增设内部税务管理部门？ （2）如何选配内部增值税管理人员？ （3）购置与增值税有关的设备和软件 （4）建立内部税控制度和税负测算系统 企业如何应对“营改增” * * 二、业务流程再造，内部资产结构调整 1、重塑产业链，完善税款抵扣链条 2、分流利润，控制每一环节增值率 3、构造内部交易，注意合理商业目的原则的应用 企业如何应对“营改增” * * 一、控制采购价格 材料物资报价=（成本+利润） ×（1+17%） 简易计税下的材料物资报价=（ 成本+利润） ×（1+3% ） 劳务报价=（成本+利润） ×（1+6%） 运费报价=（成本+利润） ×（1+11%） 技术研发报价=（成本+利润）×（1+6%） 采购如何应对“营改增” * * 一、控制采购价格 工程造价=税前工程造价×（1+11% ） =（人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+规费+利润） ×（1+11% ） 《建筑业营改增建设工程造价调整实施方案》（建标造【2014】51号） 《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标【2016】4号） 【思考】注意建筑企业的税负转嫁 采购如何应对“营改增” * * EPC总承包合同报价 EPC概念：即设计、采购、施工合同，是一种包括设计、设备采购、施工、安装和调试，直至竣工移交的总承包模式。 EPC建筑工程报价=（不含增值税的设计费用+不含增值税的设备费用+不含增值税的安装费用+合理利润） +不含增值税的设计费用×6%+不含增值税的设备费用×11%+不含增值税的安装费用 ×11% 采购如何应对“营改增” * * 【最新政策】 北京市住房和城乡建设委员会关于印发《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》的通知 京建发【2016】116号 2016.4.6 关于实施建筑业营业税改增值税调整本市建设工程计价依据的通知 沪建市管【2016】42号 2016.4.15 采购如何应对“营改增” * * 二、索取合法发票 按照合同履行节点，收取合法的增值税专用发票，即发票必须符合业务内容和对应的税目税率。 【思考】如何判断增值税发票的合法性？ 采购如何应对“营改增” * * 三、转向“甲供工程” 由乙供材、甲控材等转向甲供工程，可提高甲方（房地产企业或者建设单位）的税款抵扣力度。 采购如何应对“营改增” * * 一、老合同处理思路 尽快梳理过渡期合同，完成5月1日前的发票与结算工作。 二、老项目处理思路 老项目的标准？《建筑工程施工许可证》；或者建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 法务合约如何应对“营改增” * 三、增值税法律风险应对思路 【基本要求】：三证统一 严禁虚开增值税专用发票，控制开票环节法律风险。 没有经济行为，虚开发票，帮助取得方逃税，触犯刑法，后果严重。 《刑法》第205条第1款：虚开增值税专用发票最高刑为无期徒刑。虚开，包括虽有实际经营行为，但受票人不是实际承受人的情况。 法务合约如何应对“营改增” 三证统一原则 1 法律凭证、会计凭证、税务凭证的相互统一 1.法律凭证：合同、协议、制度、银行收付款凭证、运输单、保险单、法院判决书、各种鉴证报告、评估报告和各类文件。 2.会计凭证：记账凭证、自制原始凭证、外来原始凭证、会计报表。 3.税务凭证：发票、完税凭证、免税证明、不征税证明。 三证统一原则 1 【三证统一原理】 1.合同与企业的账务处理相匹配，否则，要么做假账；要么做错账； 2.合同与企业的税务处理相匹配，否则，要么多交税；要么少交税； 3.合同与企业发票开具相匹配，否则，要么开假票；要么开虚开发票。 三流统一原则 2 资金流、票据流和物流（服务流）相互统一 所谓的“三流统一”：资金流（银行收付款凭证）、票据流（发票的开票人和收票人）和物流（服务流）相互统一。 不仅收款方、开票方和货物销售方或服务提供方必须是同一个经济主体，而且付款方、货物采购方或服务接受方也必须是同一个经济主体。 三流统一原则 2 三流统一原理 如果在经济交易过程中，不能实现“三流”统一，就会出现票款不一致，涉嫌虚开发票，将被税务部门稽查判定为虚列支出、虚开发票，承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。 在有真实交易的情况下