z第十一章财务会计说课.ppt

第一节 概 述 一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件。内容由三部分组成： （一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。 （二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。 （三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。 二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容与格式 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况（财务状况）的报表。 资产负债表的格式：账户式和报告式 资产负债表的内容：表头、正表（资产、负债、所有者权益项目的年初数、期末数） 二、资产负债表项目的填制（账户余额填列） 1、直接根据总账账户期末余额直接填列： ＊资产类：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、长期待摊费用等 ＊负债类：短期借款、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等 ＊所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积 2、根据几个总账账户期末余额计算填列： 　＊货币资金、存货、未分配利润（不同期末） 3、根据明细账户期末余额数据分析计算填列： 　＊应收账款、预收账款、应付账款、预付账款 4、根据总账账户和明细账户余额分析计算填列： 　＊长期借款、应付债券、长期应付款 5、根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 　＊应收账款、存货、固定资产、无形资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、在建工程等 资 产 负 债 表 某企业12月31日总账余额账户资料如下： 原材料 213460（借方）；产成品 37260（借方）；生产成本63750（借方） 应付账款60000（贷方）；应收账款 45000（借方） 明细账余额： 应收账款——光华厂 30000（贷方） ——大田厂 95000（借方） ——民兴厂 20000（贷方） 应付账款——建新厂 90000（贷方） ——中盛厂 10000 （借方） ——金山厂 20000（借方） 要求：计算并填列以下资产负债表中有关项目： 存货： 应收账款： 预收账款： 应付账款： 预付账款： 第三节 利润表的编制 一、利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内经营成果的报表 利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。 利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次。 二、利润表的项目填制 基本原则：根据各损益类账户的本期发生额填列 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 第四节　现金流量表 一、概念：现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 二、编制基础： 　＊库存现金：纸币和硬币 　＊银行存款：存放在金融机构随时可以用于支付的活期存款。 　＊其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款。 　＊现金等价物：期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期债券投资。 三、分类 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 四、结构 1、正表 2、补充资料 现 金 流 量 表 第五节 财务报表附注披露 一、财务报表附注的定义与披露要求 1.附注的定义 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是资产负债表、利润表、现金流量表和所有者（股东）权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的详细说明等。 2、 附注披露的基本要求 * * 第十一章 财务会计报告 二、 财务报告编制的基本要求 编制会计报表的要求 （一）数据真实 （二）内容完整 （三）形式规范 （四）报送及时 表1 200×年×月×日 会企01表 编制单位： 单位： 元 （续表） （续表） （续表） 1. 资产——按流动性强弱排列。 2. 负债——按偿还期长短排列。 3. 所有者权益——按永久性程度高低排列。 利 润 表