探討餐饮行业纳税评估数学模型.docVIP

探讨餐饮行业纳税评估数学模型 我市餐饮业较为发达但情况复杂，截止2007年末，全市办理税务登记的餐饮行业纳税人共计1300多户，从总体上看这1300多户纳税人，发现有以下几个特点：一是规模参差不齐，既有高档次、上规模的国家级名酒店，也有低档次、小规模的饭摊饭庄；二是财务制度不健全，现金交易频繁，发票开具不规范，难以全面反映纳税人生产经营状况；三是生产经营季节性强，淡旺季分明；四是生产要素计量困难。在这样一个行业经营状况下，如何加强对整个餐饮行业的管理，防止税收流失，是税务机关亟待研究的一个重要课题。本文就通过建立纳税评估模型来加强餐饮行业税收管理发表一点拙见，以供探讨： 一、建立餐饮行业纳税评估预警指标，完善预警值库 纳税评估预警指标是一系列经济参数的比值，它可以反映出纳税人在某一方面的变动情况。预警值相当于经济指标平均值，包括纵向和横向两个方面。预警指标和预警值的确定非常关键，我们可以通过计算纳税人预警指标得到的数值与预警值进行比较来确定纳税人是否存在异常变动情况，从而决定是否列入纳税评估对象。指标预警值由税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、以及内外部相关信息，运用数学方法测算出平均值，并确定其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。 （一）能耗指标 能耗指标测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、煤气等能源的耗用情况，计算单位能耗纳税申报额，并与能耗指标预警值进行对比、分析的一种方法，其中耗电、耗水等数据可从电力部门、自来水公司等取得核实。当某一纳税人计算的能耗指标明显低于预警值下限时，就可以判断该纳税人存在隐瞒经营收入的嫌疑。 能耗指标=纳税申报额÷能耗 需要注意的几个问题：（1）应加强同电力、供水、供气等部门的联系，核实纳税人用电、水、气量等数据的真实性。（2）在实际分析中，应选取纳税人经营活动中最具客观实在性、企业不易人为改变、不易隐瞒、便于收集的指标。 （二）、税负指标 税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了纳税人税收负担水平。 行业税负反映了行业内全体纳税人的总体负担水平。行业中某个纳税人的税负在一定时期内明显低于行业税负，造成企业税负与行业税负的差异，就可以判断该纳税人存在隐瞒经营收入的嫌疑。税负指标类型较多，有单桌税负率、单人税负率等，现就单桌税负率进行分析。 单桌税负率＝应纳税额÷总桌数 需要注意的几个问题：（1）餐饮行业受季节影响较大，要合理确定旺季和淡季总桌数。（2）一张桌子占地面积受人为因素影响大，比如，一个包厢可以摆两张桌子，也可以摆三张桌子。 二、确定餐饮行业主要经济指标，创立纳税评估模型 根据餐饮行业纳税人规模大小和经营内容，将其按照酒店、火锅（饭庄）和酒吧三种类型建立纳税评估数学模型。 （一）酒店 １、酒店应同时具备以下三个条件： （１）面积在300平方米以上； （２）大桌桌数在6桌以上；[10个人以上称大桌（含10人），10人以下称小桌] （３）包厢在6个以上。 2、饭庄 除酒店以外的其他提供正餐服务的小型餐饮企业 （二）营业额计算公式： 月营业额=（餐位数×单座月营业额×权重＋耗能×耗能产出量×权重＋餐位数×商誉定额×权重）×档次系数 （三）单位营业额的确定　　　　　　　　　　单位：元／座 一等地区 二等地区 三等地区 酒店 2400 1800 1200 火锅 800 600 400 饭庄 600 400 200 酒吧 400 300 200 （四）耗能产出量 元/吨（度） 一等地区 二等地区 三等地区 酒店 50 40 30 火锅 20 15 10 饭庄 15 10 5 酒吧 10 5 2.5 （五）商誉定额 元/座 一等地区 二等地区 三等地区 酒店 600 500 400 火锅 500 400 300 饭庄 400 300 200 酒吧 500 400 300 （四）档次系数 档次系数由纳税人的商誉、装潢、周边环境因素综合评估确定，由评税组织集体讨论决定。 一　档 二　档 三　档 档次系数 1.2～0.8 1.1～0.7 1～0.6 三、纳税评估模型的模拟应用 市区有一餐饮行业纳税人，位于全市餐饮业最集中、最繁荣的某地段，经营面积在2000平方米左右，大包厢15个，小包厢10个，大厅1个，共计可以摆120桌，全部为10人以上的大桌。月消耗水约2000吨。该地段经评定为一等地区。 根据上述餐饮业纳税评估模型，经计算10月旺季该纳税人月营业额=（1200×24