初级财务会计第七章教材.ppt

第七章 会计凭证 本章内容 会计凭证的概念及内容 原始凭证的种类及填制 记账凭证的种类及填制 会计凭证的传递与保管 会计凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 会计凭证的作用 是进行会计核算的依据 是进行会计监督的依据 有助于企业实行经济责任制 会计凭证的种类 原始凭证 记帐凭证 原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时填制的、用来记录经济业务内容、明确经济责任的书面证明，是记帐的原始依据。 原始凭证的分类 按来源分： 外来原始凭证 自制原始凭证 按填制和使用方法不同分： 一次凭征 累计凭证 汇总原始凭证 外来原始凭证 经济业务发生时从外单位取得的原始凭证。如“发票”、“车票”等。 自制原始凭证 本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项业务时所填制的原始凭证。如“收料单”、“领料单”、“产品入库单”、“销货发票”等。 一次凭证 填制手续是一次完成的原始凭证。例如，“发票”。 累计凭证 在一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。如“限额领料单”。 汇总原始凭证 将同类经济业务的若干原始凭证加以汇总编制的凭征。如根据“领料单”编制的“发出材料汇总表”。 差旅费报销单 支付证明单 借款审批单 领用支票审批单 进仓单 出仓单 材料耗用汇总表 原始凭证应具备的基本内容 原始凭证的名称 填制凭证的日期和编号 填制单位的名称或填制人姓名 接受凭证单位的名称（抬头） 经济业务的内容摘要 经济业务涉及的有关会计要素的数量、单价、金额 经办人员的签名或盖章 原始凭证的填制要求（见书P183） 记录要真实 内容要完整 手续要完备 书写要清楚、规范 编号要连续 不得涂改、刮擦、挖补 填制要及时 原始凭证的填制方法 （见书P175——181） 原始凭证的错误 内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真相，进行贪污作弊； 单位抬头不是本单位 数量、单价与金额不符 无收款单位签章 开具阴阳发票、进行贪污作弊 原始凭证的作弊 在整理和粘贴原始凭证的过程中作弊 模仿领导笔迹冒领款项 涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额 原始凭证的审核 合法性审查 合理性审查（实质内容审查） 合规性（外表形式审查） 合规性审查 原始凭证的填制是否符合规定的要求： 项目是否填写齐全 数字计算是否准确 大、小金额是否相符 有无涂改 字迹是否清晰 签名、盖章是否齐全 合理性合法性审查 根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计划： 审查经济业务活动是否符合有关规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊行为 审查经济业务活动的内容是否符合规定的审核权限和手续 审查费用的开支是否符合制度规定的范围，是否符合规定的开支标准，有无违反财经制度的现象 经过审核的原始凭证的处理 完全符合要求的： 及时据以编制记帐凭证 不符合要求的： 1、不办理 2、退回 4、扣留 不办理并向有关部门反映 违反国家法律法规 违反国家财经制度 非法处理财产 成本费用开支不合理、乱挤乱摊 退回并要求经办人员补办手续或更正 内容不完整 手续不完备 数字有差错 扣留并及时向上级报告、查明原因、追究当事人责任 伪造涂改 严重违法 记帐凭证 会计部门根据审查合格的原始凭证填制的、确定会计分录、作为记帐直接依据的会计凭证。 记帐凭证的分类 单式记帐凭证 复式记帐凭证 单式记帐凭证 每张记帐凭证中只填列一个账户名称，一项经济业务涉及几个账户，就分别填制几张记帐凭证。 复式记帐凭证 每项经济业务不论涉及几个帐户，都只填制一张记帐凭证，即所有借方账户和贷方帐户都填在一张记帐凭证上。 复式记帐凭证的分类 专用记帐凭证 通用记帐凭证 专用记帐凭证 收款凭证：适用于收款业务 付款凭证：适用于付款业务 转帐凭证：适用于转帐业务 通用记帐凭证 不分收、付、转业务，一律使用统一格式的记帐凭证。 记帐凭证应具备的基本内容 编制单位的名称 记帐凭证的名称 填制日期 凭证编号 经济业务的内容 应借、应贷帐户的名称和金额 过账标记 所附原始凭证的张数 经办人和审核人的签章 记账凭证的填制要求 见书P190 单式记账凭证的填制 每张记帐凭证中只填列一个账户名称，一项经济业务涉及几个账户