1审计第一讲总论教材.ppt

审计的独立性 审计的独立性在民间审计中表现得最为充分。 民间审计的独立性，是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他方面。 审计的独立性 所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。 所谓形式上的独立，是指注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。 二、审计的客观性 审计的客观性，是指审计人员对有关事项的调查、判断和意见表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，也不为委托单位或第三者的意见所左右。 审计的客观性是由审计的独立性派生出来的。 贯彻客观性原则，要求审计人员在执业中必须一切从实际出发，注重调查研究。 审计的客观性 审计监督与财政、税务、银行、工商行政管理、物价、会计、统计、计划等管理部门的专业经济监督，共同组成我国社会主义市场经济监督体系。 在多元化的经济监督体系中，专业经济监督是专业管理部门的一种附属职能，是具有双重性的经济监督，不具有超脱性和客观公正性。 审计监督是独立、专职的经济监督，具有客观性。 审计的客观性 审计独立性与客观性的关系： ——独立性是前提条件； ——客观性是目标结果。 三、审计的综合性 审计监督是一种综合性的经济监督。 相对于其他经济监督而言。 如： ——会计监督 ——财政监督 ——税务监督 ——金融监督 ——物价监督等 四、审计的权威性 我国审计机关的审计监督权是国家赋予的，有《宪法》作保证。 审计机关严格遵照法律规定的程序进行工作，具有强制约束性的特点。 审计监督在市场经济监督体系中居于首要地位，是一种较高层次的经济监督。 第四节 审计假设 一、审计假设的意义 假设有两层含义： 一是指无需验证的公理。 可以作为逻辑推理的出发点； 二是有待于继续证明的命题。 指人们在已经掌握的知识基础上，对观察到的一些新现象在理论上作出初步证明的形式。 审计假设的意义 假设对任何科学的发展都是必不可少的。 假设是科学理论的基石，是理论体系的基础。 审计假设是指那些已经被审计实践所反复证实，并为一般公认的各种合理推断。 审计假设的意义 审计假设包含下面几层含义： （1）目的性 审计假设是有一定目的性的，是解决审计前提的基础。 （2）客观性 审计假设是建立在一定的事实根据基础上的推测，虽有一定的主观成分，但并不是纯主观的臆断。 审计假设的意义 （3）不确定性 审计假设是审计人员在实施审计前，为寻找突破口而对审计对象所作的评价或推论，但并非审计人员对审计对象所作的结论性断定。 二、审计的基本假设 审计的基本假设应包括以下几方面： （一）经济责任假设 审计工作就是要验证经济责任的履行情况。 经济责任假设的意义在于： ——它明确了审计工作的必要性和目的性； ——增强了审计人员的责任感； ——影响着审计目标、审计体制、审计标准等一系列审计理论问题。 （二）审计人员可信性假设 审计人员可信性假设，是指审计人员能够胜任其承担的审计工作，他们是可以信任的。 这个假设包括两层含义： 一是独立性假设； 二是权威性假设。 独立性和权威性是审计人员可信性的基础。 独立性假设 独立性假设是指审计机构和审计人员不受干扰，能依法实施审计，并提出客观公正的审计意见。 审计的独立性有两方面的客观依据： 第一，审计人员与被审计单位之间没有利害关系，或即使有某种利害关系，也会受到种种措施的限制，即二者之间是相容的关系。 第二，审计人员具有受法律保护的独立性。 权威性假设 权威性假设是指审计机构和审计人员具有足够的权威，能对经济责任履行情况进行检查，并使得审计结论被有关方面接受。 审计的权威性来自两方面： 一是国家法律的强制性或委托人的授权； 二是审计结论的客观公正。 可信性假设 审计人员可信性假设的意义在于： 它为审计职业道德规范、审计人员职责、审计准则和审计立法等理论研究奠定了基础。 （三）可验证性假设 可验证性假设是指同一资料和活动，分别由两个同等资格的审计人员进行检查，其结果基本一致，并且无论是有意隐瞒还是无意造成的错误，其真相总是能够查清的。 可验证性假设 这一假设的意义在于： （1）指明了审计的可能性； （2）促成了审计责任界限的确立，强化了审计责任； （3）为研究审计程序、审计方法、审计证据的收集和评价理论，促进被审计单位建立健全内部控制和经济活动记录，提供了重要依据。 （四）相关性假设 相关性假设有两层含义： 第一，被审计单位内部控制制度的强弱，影响着审计程序、审计方法和审计范围的确定。 这一层含义的意义在于： 它为开展制度基础审计提供了强有力的理论依据，并由此使审计人员从浩繁的账表堆里解放出来，大大提高审计工作的效率。 相关性假设 第二，是指如果被审计单位