企业所得税-福建省地方税务局.ppt

谢 谢！ ＝表A100000第19-20-21行,且减至0止（当表A100000第19行＞0），或者第6行第2列＝表A100000第19行（当表A100000第19行＜0）。 ≠表A100000第19行“纳税调整后所得” 应纳税额计算 根据基础信息表填报信息和主表23行“应纳税所得额”自动计算 纳税人从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业等可享受税率优惠的企业，由于申报表填报顺序，按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，应在本行对该部分金额进行调整。 某高新技术企业，纳税调整后所得1700万，其中：技术转让所得700万元，其他所得1000万元 A107040表2行“国家需要重点扶持的高新技术企业”：主表23行1100万*10%=110万 实际应纳税款=1000*15%+200*50%*25%=175万 A107040表28行：200*25%* 50% -200*15%*50%*=10万 年度申报表网上填报 标注红色为自动计算栏次，黑色为填报行次 对下级附表或相关联的表格（主表、附表）进行修改后，应重新点击修改上级附表、主表或相关联的表格 数据确认无误后，点击提交申报 * * 封面 与税务机关征管系统关联，信息自动带出 系统自动识别申报类型 正常申报：申报期内，第一次年度申报 更正申报：申报期内，更正申报内容 补充申报：申报期后，更改申报 与征管系统关联并自动选择带出，征管系统中未登记总机构信息，自动选择“否” “103所属行业明细代码”：(4位代码) 根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准填报 关联主表、附表填报 “104从业人数”：按企业全年季平均值确定，具体计算公式： 季平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季平均值＝全年各季平均值之和÷4 “105资产总额（万元）”：依据和计算方法同“从业人数”口径 “ 107从事国家非限制和禁止行业”：产业结构调整指导目录(2011年本)(修正) 与关联企业申报相关联，选择是，系统提示必须进行关联企业申报。 主表及附表填报 设计展现企业所得税计算的整体过程 利润总额 应纳税所得额 应纳税额 核心部分 利润总额计算 主表1-13行 相应填报收入费用明细表6张附表 A101010一般企业收入明细表 A101020金融企业收入明细表 A102010一般企业成本支出明细表 A102020金融企业支出明细表 A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 A104000期间费用明细表 利润总额填报项目与企业会计准则利润表基本相同 具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产应确认收入 不填报需要纳税调整的视同销售收入 填报纳税人取得的所有收入的金额，包括不征税收入和免税收入 主要变化 报表数量减少 名称更严谨 不区分不征税收入与征税收入 取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式 旧版事业单位收入表与支出表 人工费用 限额费用 杂项费用 财务费用 应纳税所得额计算 主表14-23行 纳税调整明细表：15张 弥补亏损明细表：1张 税收优惠明细表：7张 境外抵免明细表：4张 主表—应纳税所得额计算 境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来，单独作为计算应纳税所得额的项目 调整境外所得、税收优惠项目顺序 在弥补以前年度亏损之前要先减税基计算结果的优惠 旧表 新表 应纳税所得额计算填报 税基计算过程的优惠 税基计算过程的优惠 税基计算过程的优惠 税基计算结果的优惠 A105000 纳税调整项目明细表 收入类调整项目 扣除类调整项目 资产类调整项目 特殊事项调整项目 特别纳税调整应税所得 其他 收入类调整项目 填报以前年度取得财政性资金且已作不征税收入，在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入应税收入的金额 符合不征税条件的补助收入 8行=9行 8行≥9行 填报不符合不征税条件的补助收入 相应的成本调整在A105000中第26行“跨期扣除项目”中调整 填报向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出 不包括不征税收入所形成资产的折旧、摊销额 专门填报符合财税【2014】75号文件规定的加速折旧 1.