(第1章税法总论.docVIP

第一章 税法总论 (2分) 本章考情分析： 本章是《税法》课程的基础知识，在2012年《考试大纲》中均为能力等级1级。 最近三年考题分值： 题 型 2009年 2010年 2011年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单选题 1 1 1 1 1 1 多选题 1 1.5 1 1 1 1 合 计 2 2.5 2 2 2 2 本章内容： 税法的概念★ 税法基本理论★★ 税收立法与税法的实施★★ 我国现行税法体系★ 我国税收管理体制★ 第一节　税法的概念 一、税收与税法关系 概念 含义 特征 税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 1.无偿性（核心） 2.强制性（保障） 3.固定性 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 1.义务性法规 2.综合性法规 　 二、税法的功能 　　 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证 三、税法的地位及与其他法律的关系 　　（一）税法的地位 　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 　　2.性质上属于公法。 　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。　 　　（二）税法与其他法律的关系（★） 税法与其他法律的关系 要点 关 系 税法与《宪法》 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据宪法的原则制定的。 《宪法》第五十六条（2009年单选）、第三十三条。 税法与民法 区别：调整方法不同： 民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。 税法明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法采用命令和服从的方法。 2、联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。 税法与《刑法》 区别：调整范围不同 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。 税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 2、联系：税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 税法与《行政法》 区别 （1）税法具有经济分配的性质，且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移。 （2）税法是一种义务性法规；行政法大多为授权性法规。 2、联系：税法具有行政法的一般特性 【2009年：单选题】下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。 　　A.《中华人民共和国宪法》 　　B.《中华人民共和国民法通则》 　　C.《中华人民共和国个人所得税法》 　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》 『答案』A 第二节　税法基本理论 一、税法的原则（★★） 两类原则 具体原则 要点 税法的基本原则 （四个） 1.税收法定原则 　　内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 2.税收公平原则 　　税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 3.税收效率原则 　 包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。 4.实质课税原则 　　应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 税法的适用原则 （六个） 1.法律优位原则 （1）含义:法律的效力高于行政立法的效力。 （2）作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。 2.法律不溯及既往原则 （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 3.新法优于旧法原则 （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱。 但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧、程序从新”原则时，可以例外。 4.特别法优于普通法原则 （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 （2）应用：特别法打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于