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第一章 会计法律制度 会计法律：我国以会计法为主体，由人大及常委会制定，层次最高，制定其他法规依据，指导的最高准则（含会计法2000.7.1、注会法1994.1.1） 会计报告条例、总会计师条例等会计行政法规是对会计法细化补充；从业资格管理办法、企业会计准则—基本准则、财政部门实施会计监督办法等会计部门规章不得违背且效力低于宪法、法律和行政法规；地方会计法规与宪法及以上法规制度不相抵触下依地方情况制定规范性文件； 我国会计管理体制实行统一领导、分级管理原则：国务院财政管全国、县级以上管本区域、财政审计税务银行证券保险监管部门对有关单位监督检查 单位负责人是财务报告的责任主体 对经营管理的要求，大中型企业、规模相对较小但业务收支频繁多样的单位及业务较多的行政事业单位组织应设会计机构，并其建立稽核制度；规模小业务人员不多的单位可在有关机构配置专职会计并指定主管负责人或者实行代理记账 从事会计工作的必须取得会计从业资格；担任会计负责人/主管的还须具备会计师以上技术资格或从事会计工作3年；担任总会计师应取得会计师资格后主管一个单位或某个重要方面财务工作不少于3年； 会计人员回避制度仅针对国家机关、国企和行政事业单位，单位负责人直系不得任本单位会计负责人/主管，会计负责人/主管直系不得任本单位出纳； 伪造会计资料即以虚假经济业务编制（无中生有）；变造会计资料即以涂改挖补等改变（篡改事实） 会计档案（各级财政部门和档案行政部门共同负责） （销毁程序：提意见编销毁清册—负责人签字—按清册清点核对—档案与会计监销—签章报告） 保管期限 会计档案范围 对不得销毁的应当单独抽出立卷，保管到未清未了完结为止 永久 年度财报、档案保管清册、档案销毁清册 定期 25年 日记账 15年 所有会计凭证、总账、明细账和辅助账、移交清册 5年 报废清理后的固资卡片、余额调节表、对账单 3年 月、季度财报 不得销毁： 1、期满未结清及其他未了事项；2、正处于建设期间的单位 内部控制 企业 行政事业 共同部分 概念和目标 实现控制的过程，提高经营效率效果，促进发展战略 对经济风险进行防范管控，防范舞弊腐败 责任人 董事会 单位负责人 原则 制衡性：结构机构权责分配； 适应性：规模范围状况风险； 成本效益 制衡性：部门管理职责分工流程 适应性：符合国家规定实际情况 全面性、重要性 内容 内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督 梳理流程、明确环节、分析风险、确定风险点、选择应对策略 控制措施 会计系统控制、运营分析控制、绩效考评控制、 归口管理、会计控制、单据控制、信息内部公开 不相容岗位相互分离、授权审批、财产保护、预算控制 10、 不同点 共同点 独立性 审计方式 职责作用 自愿程度 现代审计体系重要组成；关注内部控制健全有效（其中注会可能内部审计成果利用） 注会审计 完全独立 受托、依法规实施 对财报使用者负责，对外报告有鉴证作用 委托人自由选择 内部审计 相对独立 自行组织、灵活性大 只对本部门单位负责，对内仅作参考 单位组织必须接受监督 工作交接范围：会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作及恢复工作时 监交人员?一般会计人员办交接，由单位会计机构负责人/主管监交；?会计机构负责人/主管办交接，由单位负责人监交，必要时主管部门可合同监交（所属单位领导人不能监交） 会计资料移交后责任界定：?移交人对移交的会计资料合法真实性承担法律责任；?若接替人因疏忽未发现会计资料合法真实完整性方面的问题，仍由原移交人负责。 会计从业证被吊销之日起5年内不得重新取得；从业证实行6年定期换证制度，持证人应当在到期前6个月内填表持身份证和从业证办理；高级会计资格考试成绩合格证在全国范围内3年有效。 违法违规的会计行为由县级以上财政部门责令限期改正，可对单位处3千—5万的罚款；对其直接主管人员和其他直接责任人处2千—2万罚款；属于国家工作人员还由其单位依法给予行政处分；情节严重的由县级以上财政部门吊销会计从业证；构成犯罪的依法追究刑事责任。 16、其他会计违法行为 单位处罚 相关直接责任人 伪造变造凭证账簿编制虚假财务报告 5千—10万 3千—5万，国家工作人员给予撤职至开除处分；会计人员吊销资格证 故意隐匿销毁应依法保存的会计资料 5千—10万 3千—5万，国家工作人员给予撤职至开除处分；会计人员吊销资格证 授意指使强迫他人违反法律法规的 5千—5万，国家工作人员给予降级撤职、开除的处分 单位负责人对抑制违反法规的会计人员实行打击报复的 由所在单位给予行政处分，并恢复受害会计人员的名誉和职务级别 以上违法行为构成犯罪的依法追究刑事责任 结算法律制度 现金结算是指现金进行应收应付结算