1.初级会计实务第一章详细讲解案例.doc

第一章 资产 概念： 资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 特征： 1．过去的交易或者事项形成的资源。只有过去的交易或事项才能形成资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。 2．资产必须由企业拥有或控制。例如，融资租入的固定资产，按照实质重于形式的要求，也应将其作为企业资产予以确认。 3．资产预期会给企业带来经济利益。不能给企业带来未来经济利益的资源不能确认为企业的资产。例如，待处理财产损失或已失效、已毁损的存货，他们已经不能给企业带来未来经济利益，就不应该再作为资产出现在资产负债表中。 例：下列各项中，不符合资产会计要素定义的是： 发出商品 委托加工物资 盘亏的固定资产（不会给企业带来经济利益） 尚待加工的半成品 例：下列各项中，符合资产定义的有： 约定未来购入的商品 在产品 受托代销商品 融资租入的固定资产 分类： 按实体形态：有形资产和无形资产； 按来源不同：自有资产和租入资产； 按耗用期限的长短：流动资产和非流动资产； 其中流动资产：货币资金、应收预付款、交易性金融资产、存货、应收票据、其他应收款等（1-4节） 非流动资产：持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产、固定资产和投资性房地产、无形资产及其他资产等（5-9节） 货币资金 库存现金、银行存款、其他货币资金。 例：下列项目中，不属于货币资金的是： 债权人持有的商业汇票 银行存款 其他货币资金 库存现金 一、库存现金 是货币。根据《现金管理暂行条例》，只有8种情况可以使用，除此之外其他款项的支付应通过银行转账。主要涉及个人。 现金限额：由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按单位3-5天日常零星开支确定。 现金收支的规定：4点。 现金的清查：采用实地盘点法，编制现金盘点报告单。有短缺或溢余时，先通过“待处理财产损益”科目。 账目处理图1、2 如现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，属于无法查明原因的，计入管理费用。 如现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。 例：企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数计入“待处理财产损益”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是： 从“待处理财产损益”科目转入“财务费用”科目 从“待处理财产损益”科目转入“销售费用”科目 从“待处理财产损益”科目转入“管理费用”科目 从“待处理财产损益”科目转入“营业外收入”科目 二、银行存款 概念：是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的银行对账单的余额核对，至少每月核对一次。 存在不一致，即未达账项。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 余额调节表样式，第4页 例：下列各项中，会使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是： 企业开出支票，对方未到银行兑现 银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 银行代扣水电费，企业尚未接到通知 银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知。（银行收款了） 例：对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为： 以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 待有关结算凭证到达后入账 在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 三、其他货币资金 概念：除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 银行汇票存款：银行签发，见票时无条件支付给持票人的票据。银行是付款人。（经济法会讲） 银行本票存款：银行签发，见票时无条件支付给持票人的票据。限于同城。分为不定额和定额（1000、5000、10000、50000）（经济法会讲） 信用卡存款（经济法会讲） 信用证保证金存款（经济法会讲） 存出投资款：企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。 外埠存款：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 例：下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是：2013真题 企业销售商品收到商业汇票（通过“应收票据”核算） 企业用银行本票购买办公用品 企业将款项汇往外地开立采购专业账户 企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户 账目处理图3 应设立“其他货币资金”科目，并按种类设置明细科目。 （信用卡在购物使用时，借记管理费用，贷记其他货币资金——信用卡，例1-4第8页；存出投资款，在购买股票、债券、基金时借记“交易性金融资产”，贷记“其他货币资金——存出投资款”） 例1-2 第6页 练习题：某企业2013年末第二季度