2015届一轮复习：财政与税收导论.ppt

税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 联系 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和征收税额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需对纳税人直接付出任何代价 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 区别 固定性 无偿性 强制性 比例税率 按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率 计算 方法 增值额 个人所得 征税 对象 以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 国家对个人所得征收的一种税 含义 增值税 个人所得税 可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。(2012·大纲全国：2011年末，我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税：可以避免重复征税，能防止进货商品的偷漏税行为。) 是国家财政收入的重要来源(2013·北京：也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。) 作用 增值税 个人所得税 威胁、围攻、殴打税务人员等 以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 抗税 虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免 用欺骗手段获得国家税收优惠的行为 骗税 超过纳税期限 没有按时缴纳而拖欠税款的行为 欠税 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等 用隐瞒、欺骗的手段(方法)逃避纳税义务 偷税 处罚 手段 定义 抗税 不缴 暴力行为 骗税 不缴或少缴 欺骗以获得税收优惠 欠税 不缴 超越交税期限 偷税 不缴或少缴 欺骗或者隐瞒 行为 结果 实施手段 * 1.从考查内容上看 近年来高频考点主要聚焦于财政的作用、税收的作用以及税制改革。 2.从考查形式上看 试题多结合国家宏观调控政策，以图表类、案例类，通过选择题和材料题形式，考查财政和税收作用。 1.财政收入与支出 (1)财政收入的构成； (2)税收与财政的关系； (3)影响财政收入的因素； (4)财政支出； (5)财政支出的构成； (6)财政收支平衡。 2.财政的作用 (1)财政与基础设施工程； (2)财政与宏观调控； (3)财政与人民生活保障。 3.税收及其种类 (1)税收； (2)税收的基本特征； (3)税收的种类；(4)税收的作用。 4.依法纳税 (1)纳税人；(2)负税人；(3)依法纳税。 政府：科学的宏观调控弥补市场调节的不足，实现资源的合理配置 稳健的财政政策、从紧的货币政策 减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率 减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温” 在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时 扩张性财政政策、积极的货币政策 扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率 增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长 在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时 货币政策 财政政策 对策 经济运 行状况 (1)都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段 (2)在一定条件下，二者相互配合起作用 联系 中央银行直接制定 国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过 政策制定者 与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等 财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等 内容 货币政策是指一国中央银行(货币当局)为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施 财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施 含义 区 别 货币政策 财政政策 根据经济变化的征兆调整政策取向，保持物价的基本稳定 既防止通货膨胀，又防止通货紧缩趋势出现，强调总量控制、松紧适度下的结构优化调整 稳健 通过正回购、上调存款准备金率和存贷款利率，减少货币流通量，抑制社会总需求 通过减少财政支出、增加税收抑制总需求，稳定物价 紧缩 通过逆回购、下调存款准备金率和存贷款利率，增加货币流通量，刺激社会总需求 通过增加经济建设支出、减少税收，刺激社会总需求 积极 货币政策 财政政策 如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策 货币量 通过财政和税收调节的属于财政政策，通过利率、存款准备金率、公开市场业务等调节的则属于货币政策 手段 实施主体是国家就是财政政策，实施主体是银行