2015实用国税税收政策汇总材料.doc

增值税部分 小微企业免征增值税优惠政策 根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关 问题的公告》（国家税务总局公告２０１４年第５７号）的规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过３万 元（含３万元）的，可以按照规定免征增值税或营业税。其中，小 规模纳税人包括：企业、非企业性单位、个体工商户和其他个人。 “销售额”是指：纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、提 供应税服务的总销售额合计数，具体包括应征增值税不含税销售 额、销售使用过的应税固定资产不含税销售额、免税销售额、出口 免税销售额，即《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第１、 ４、６、１０栏中“本期数”的“应税货物及劳务”和“应税服务”所填列数之和。如果纳税人当期发生代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）或是代开普通发票，同样计入总销售额。 根据《财政部　国家税务总局关于对小微企业免征有关政府 性基金的通知》（财税〔２０１４〕１２２号）的规定，自２０１５年ｌ月１日起至２０１７年１２月３１日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过３万元（含３万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过９万元（含９万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。因此，月销售额不超过３万元（含３万元）的，免征文化事业建设费。 1）小规模纳税人中的企业或非企业单位月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）享受暂免征增值税优惠政策的，应将其免税销售额填列在申报表第7栏“小微企业免税销售额”对应栏次，相应的免税额填列在第15栏“小微企业免税额”（第15栏=第7栏×征收率3%）对应栏次；纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等），应填列在申报表第9栏“其他免税销售额”对应栏次；纳税人取得出口免税的收入，应填列在申报表第10栏“出口免税销售额”对应栏次。 2、小规模纳税人中的个体工商户和其他个人月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）享受暂免征增值税优惠政策的，应将其免税销售额填列在申报表第8栏“未达起征点销售额”对应栏次，相应的免税额填列在第16栏“未达起征点免税额” （第16栏=第8栏×征收率3%）对应栏次；纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等），应填列在申报表第9栏“其他免税销售额”对应栏次；纳税人取得出口免税的收入，应填列在申报表第10栏“出口免税销售额”对应栏次。 3、小规模纳税人当期有在税务机关代开增值税专用发票的，应将税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额填列在申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应栏次，同时按第2栏×征收率3%计算累加到第18栏“本期预缴税额”相关栏次。 2、国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告〔2015〕18号 2015年4月1日 　一、增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人（以下简称纳税人）向其主管税务机关办理。　　二、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：　　　　（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》（附件1），并提供税务登记证件；　　（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；　　（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。　　三、纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明（附件2）。　　个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。　　四、纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。 2015年第74号国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告　　一、主管税务机关在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时，纳税人税务登记证件上不再加盖“增值税一般纳税人”戳记。经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人资格登记表》，可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据。　二、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）第二条第（一）项中所称的“税务登记证件”，包括纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。　三、本公告自公布之日起施行《增值税一般纳税人