2014级开题-案例.doc

陕 西 科 技 大 学 2014级硕士研究生学位论文开题报告 题 目 上市公司非标准审计意见 影响因素研究 所在学院 管理学院 学科专业 会计学 学 号 1407009 研究生 李丽丽 导师 张原 2015 年 10 月 20 日 一、选题的目的和意义 1.1选题目的 2015年年初国际审计与鉴证准则理事会发布了新制定（修订）的相关审计准则文本根据国际审计报告准则发生的新变化，正在按照准则国际趋同的要求，着手制定（修订）我国相关审计准则。最大的变化是要求审计师在为上市公司财务报表出具的审计报告中，就关键审计事项进行沟通。关键审计事项不仅会改变审计报告，还能够增加审计报告沟通信息的价值。 审计意见是审计报告的核心内容,1）对当前非标准审计意见影响因素进行系统地归纳梳理，并进行比较分析，评述各自的优缺点及适用性。通过归纳整理国内外相关文献及研究方法，得到上市公司非标准审计意见影响因素和剔除金融行业的行业差异。 （3）研究着重影响非标准审计意见的关键审计事项，在对IAASB颁布的审计准则文本进行深入研究的基础上结合我国上市公司实际和行业差异得出我国上市公司财务报表审计过程中的关键审计事项及其对非标准审计意见的影响。 1.2研究意义 审计意见是审计工作的压轴环节，随着我国社会主义市场经济的发展和审计市场的完善，审计活动正逐步升级并走向国际化。基于此，研究非标准审计意见影响因素，建立非标准审计意见的理论与方法体系，具有特别重要的理论与现实意义。 （1）理论意义：首先，本选题将较为零散上市公司非标准审计意见相关文献进行系统归纳，理清相关理论的研究思路，为进一步深入研究提供参考；其次，本文从非标准审计意见的行业分布差异入手研究其影响因素，同时对IAASB审计报告改革中的审计关键事项进行本土化研究，丰富审计工作的理论基础。 （2）实践价值：希望本文的研究结果可以使审计人员意识到行业差异对各项因素指标的影响，从而试图将审计人员按行业类别进行部门分类，使该部门人员在某一行业具有行业专长；对相关信息使用者来说，本文的研究结果可以大力加强对投资者和其他财务报告使用者的效用 二、国内外研究动态和水平 2.1国外研究综述 西方国家对非标准审计意见影响因素的研究，比我国要早的多，已经在理论和实证研究方面都作出了大量有益的探索。在国外相关的研究中，主要可以归纳为以下几个方面： Louwers(1998)认为当上市公司危机显性化(出现净亏损、债务违约、涉及法律诉讼)时,审计师不仅比较容易察觉公司的持续经营危机,而且更有可能出具非标准审计意见。Carce and Neal(2000)按照财务危机预测模型选择了可能遭受财务危机的公司作为研究样本,研究了影响审计意见的各种可能影响因素。 Lennox（1999) ,Reynolds和Francis(2001), Francis和Yu (2009)分别从报告精确度、审计独立性、事务所业务分所的视角，对事务所规模与非标准审计意见的关系进行了研究，发现大规模事务所更容易出具非标准审计意见。 Lennox (2000)的研究证明在审计市场中,不仅仅是会计师事务所的规模可能影响审计意见的类型,被审计公司的规模往往也是影响审计意见类型的重要因素,当上市公司的规模越大时,其被出具非标准审计意见的概率就越低,这与会计师事务所规模对审计意见的类型影响恰好相反。 Mohammad Hudaib和T.E. Cooke (2005)对英国证券市场中的上市公司进行研究后发现控股股东发生变动以及陷入明显财务困境的公司,其被出具非标准审计意见的概率。要明显高于普通上市公司。 Marshall A Geiger (2006)通过对资本市场中财务困难的上市公司以及破产公司的财务数据分析,结合会计师事务所规模等研究因素,得出了非标准审计意见类型与会计师事务所规模有正相关关系。 Houghton and Jubb（2000）考察了澳大利亚270个上市公司样本，多元回归分析得出的结果是非审计费用和非标准意见的发表呈显著的正相关关系。DeFond、Aghunandan and Subramanyam（2002）考察了美国市场也得出了同样的结论。 DeFond T.J. Wong and Shuhua Li 通过对中国市场 93-96 年的