11项目十 个人所得税法与纳税实务.ppt

【知识目标】 了解个人所得税的概念、特点和作用； 掌握个人所得税征税对象、纳税人、税率等方面的内容； 重点掌握个人所得税应纳税所得额的确定和应纳税额的计算； 掌握个人所得税征收管理方面的规定。 一、个人所得税基础知识 1．个人所得税的概念 个人所得税，是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 2．个人所得税的特点 （1）实行分类征收 （2）累进税率与比例税率并用 （3）费用扣除额较宽 （4）计算简便 （5）采用源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 3．个人所得税的作用 （1）调节收入分配，体现社会公平 （2）增强纳税意识，树立义务观念 （3）扩大聚财渠道，增加财政收入 二、个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞。 按照国际通常的做法，依据住所和居住时间两个标准，我国将个人所得税纳税义务人划分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 1．居民纳税义务人 （1）在中国境内有住所的个人。 住所是指因户藉、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住地，而不是指实际居住或在某一特定时期的居住地。 （2）在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的个人。 居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。 2．非居民纳税义务人 判定标准 （1）在中国境内无住所又不居住的个人。 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 3．所得来源的确定 （1）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 （2）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 （3）在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 （4）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。 （5）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。 （6）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。 （7）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。 （8）在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。 （9）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得等。 1．工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括以下几个方面。（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。 2．个体工商户的生产、经营所得 （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得； （4）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； （5）个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目，计征个人所得税。 3．对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 4．劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 工资、薪金所得和劳务报酬所得的区别在于：工资、薪金所得是非独立的个人劳务活动所得；而劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 5．稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。 6．特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 7．利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权