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个人所得税法 定义 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 一、纳税义务人与扣缴义务人 （一）纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 (个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。) （二）对无住所的纳税人工资薪金所得征税规定　　结合上述规定对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表： （二）所得来源的确定 来源于中国境内的所得有：　　1.在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪金所得。　　2.在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。　　3.在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。　　4.个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。　　5.转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。　　6.提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。　　7.因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。　　8.在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。　 9.在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。 二、征税范围 　应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共 11项。　（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 1.不予征税项目　　1)独生子女补贴；　　2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；　　3)托儿补助费；　　4)差旅费津贴、误餐补助。 2.征税项目几项特殊规定　　1)企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题　　个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。   2)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。3)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。4)对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税；上述营销业绩奖励的对象是非雇员，则按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，均由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 （二）个体工商户的生产、经营所得 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。　　出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人承包、承租分为两种：　　①承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。（九级超额累进税率）　　②承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人交纳一定的费用，交纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。（五级超额累进税率） （四）劳务报酬所得 指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得 1.与工薪所得区别：独立与非独立；雇佣与非雇佣。　　2.特别项目　　(1)个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。　　(2)在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于《个