浅谈编制现金流量表的技巧.doc

浅谈编制现金流量表的技巧 摘要；本文重点对现金流量表采用计算机编制。工作底稿法和T型帐户法从期末资产负债表和利润表入手，编制调整分录并将其过入工作底稿或T型帐户，从而得到现金流量表各项目的金额进行了全面的阐述。 　　关键词：现金流量表 现金流量净额 资产负债表 利润表等 　　 　　现金流量表是以收付实现制为基础编制的综合反映企业一定时期现金状况的报表。编制现金流量表的方法有工作底稿法和T型帐户法、企业实务中运用的还有多栏式现金帐法 、公式计算法等；有的采用手工编制，也有的采用计算机编制。工作底稿法和T型帐户法从期末资产负债表和利润表入手，编制调整分录并将其过入工作底稿或T型帐户，从而得到现金流量表各项目的金额。多栏式现金帐法准确度最高，且思路清晰易懂，缺点是需对原有帐簿设置作较大调整，日常登帐的工作量加大，大型企业很少使用。本文介绍的编制方法主要根据资产负债表和利润表，同时还需要根据总帐和明细帐获取相关数据来编制现金流量表的方法。使编制现金流量表变得轻松容易。 　　 　　一、确定主表编制方法 　　 　　（一）、经营活动产生的现金流量净额 1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入＋增值税销项税额＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收帐款期初余额－应收帐款期末余额）＋（预收帐款期末余额－预收帐款期初余额）－计提的应收帐款坏帐准备期末余额。 　　2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋“所得税”本期贷方发生额累计数。 　　3、收到的其他与经营活动有关的现金＝“营业外收入”明细帐本期贷方发生额（剔除处置固定资产收入、无形资产收入等）＋（其他应收款期初余额－其他应收款期末余额）＋银行存款利息收入。 　　4、购买商品、接受劳务支付的现金 在商业企业中＝利润表中主营业务成本×（1＋17％）＋（存货期末余额－存货期初余额）×（1＋17％）＋其他业务支出＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付帐款期初余额－应付帐款期末余额）＋（预付帐款期末余额－预付帐款期初余额） 　　在工业企业中＝根据相关材料明细帐本期借方发生额＋增值税本期进项税额＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付帐款期初余额－应付帐款期末余额）＋（预付帐款期末余额－预付帐款期初余额）。 　　（二）、投资活动产生的现金流量净额 　　1、收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 　　注：不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。 　　2、取得投资收益所收到的现金＝利润表中投资收益（剔除没有收到现金的投资所确认的投资收益）＋（应收利息期初数－应收利息期末数）＋（应收股利期初数－应收股利期末数）。 　　3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝（“固定资产清理”贷方累计额－“固定资产清理”借方累计额）＋（处置无形资产、其他长期资产记入“营业外收入”科目贷方额－处置无形资产、其他长期资产记入“营业外支出”科目借方额）。 　　（三）、筹资活动产生的现金流量净额 　　1、吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本本期期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）。 　　2、借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）。 　　3、收到的其他与筹资活动有关的现金如：接受现金捐赠 　　4、偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）。 　　5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出。 　　6、支付的其他与筹资活动有关的现金如：捐赠现金支出 　　（四）、汇率变动对现金及现金等价物的影响＝汇兑损益 　　（五）、现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生现金净流量＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生现金流量净额 　　（六）、期末现金及现金等价物余额＝现金及现金等价物净增加额＋期初现金及现金等价物余额。 　　 　　二、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 　　 　　1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 　　2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数。注：直接核销的坏帐损失，不计入。 　　3、固定资产折旧 在工业企业中这一项目的填列方法应该依据