优·中级财务02货币资金.pptVIP

（二）银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证， 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 * * （二）银行汇票存款 企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录， 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票”账户。 * * （二）银行汇票存款 如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应， 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时， 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 * * （三）银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存人银行的款项。 企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证， 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 * * （三）银行本票存款 企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证， 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式二联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单， 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票 * * （四）信用证保证金存款 信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单， 借：其他货币资金——信用证存款 贷：银行存款 * * （四）信用证保证金存款 企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处理， 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用证存款 如果企业收到未用完的信用证存款余款， 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用证存款 * * （五）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。 企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单， 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 * * （五）信用卡存款 企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处 理， 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡存款 * * （六）存出投资款 存出投资款是指企业已存人证券公司但尚未进行投资的货币资金。 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额， 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时，按实际发生的金额， 借：交易性金融资产 可供出售金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款 * * 第三节 货币资金管理与控制 一、货币资金管理与控制的原则 （一）严格职责分工 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度 * * 出纳人员 会计人员 例题 一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是（ ）。 A．严格职责分工 B．实行交易分开 C．实施内部稽核 D．实施定期轮岗制度 E．权责发生制 【答案】 ABCD 【解析】一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是，严格职责分工，实行交易分开，实施内部稽核，实施定期轮岗制度。 * * 二、国家有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法 1. 现金的使用范围 允许企业使用现金结算的范围是：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。 * * 例题 下列事项中，不得以现金支付的有（ ）。 A．支付出差人员差旅费用800元 B．支付职工工资2000元 C．购买原材料货款19000元 D．收购农副产品货款9000元 【答案】 C * * 例题 下