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审计实务 资产项目的审计 ——银行存款的审计 第2次课 教学内容： 二、银行存款的审计 （一）银行存款的审计目标 （二）银行存款的审计程序 （三）银行存款审计的实训 教学重点、难点： 银行存款的审计程序 二、银行存款的审计 （一）审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债 表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业 务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3、确定银行存款的余额是否正确。 4、确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。 审计过程涉及的凭证和会计记录：银行存款日记账、 银行对账单、银行存款余额调节表、相关的记账凭证 （二）审计实质性程序 编制审计工作底稿—货币资金实质性程序（索 引号4101）。选择实施的审计程序。 （二）银行存款的审计程序 1.获取或编制银行存款余额明细表（4101-2） 2、编制银行存单检查表（4101-4） 3、获取并检查银行存款的银行对账单及余额调节表（4101-5） 4、检查银行存款余额调节表(4101-6) 5.实施函证程序，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函；（4101-8） （4101—7） 6、抽查大额货币资金银行存款收支的原始凭证 7、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序 8、检查货币资金是否按照企业会计准则的规定恰当