八项准备计提和追溯调整问题探讨.docVIP

八项准备的计提与追溯调整问题探讨根据《企业会计制度》(以下简称制度)的规定，企业应当遵循谨慎性原则。谨慎性原则最直接的体现，就是规定企业计提应包括：应收账款坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备在内的八项准备(以下简称八项准备)。在八项准备的计提和追溯调整的实际操作中，我们发现其中存在一些具体问题。笔者就这些具体问题提出来与大家进行探讨。 一、秘密准备 制度规定，企业在遵循谨慎性原则的同时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备。同时还规定，如果企业滥用会计估计，应当作为重大会计差错，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理，即企业因滥用会计估计而多提的资产减值准备，在转回的当期，应当遵循原渠道冲回的原则，不得作为增加当期的利润处理。如原追溯调整的、当期转回时仍然追溯调整至以前各期；原从上期利润中计提的，当期转回时仍然调整上期利润。其目的是为了防止企业利用谨慎性原则调节利润。但是，制度中并未对秘密准备作出定义。什么是秘密准备，没有一个明确的概念。这就使得秘密准备难于界定。我们在国际会计准则和西方会计理论中也很难找到秘密准备的定义。 秘密准备(secretprovision)这一概念在国外的保险、银行业中经常使用，但其含义显然与会计中所包含的意思有很大差异。似乎只能这样