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关于我国中期财务报告会计准则的若干问题[摘要]2001年11月，财政部发布了《企业会计准则──中期财务报告》。该项准则的发布，有助于提高上市公司会计信息质量，保护投资者利益。本文介绍了该项准则的制定背景、理论基础，以及在编制中期财务报告时遇到的一些特殊会计问题的处理。 [关键词]中期财务报告；会计准则；独立观 一、我国中期财务报告会计准则的制定背景 会计信息的得要质量特征之一是其及时性，尤其是在科学技术日新月异，市场环境变化日趋剧烈的今天，企业对外披露的财务报告信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性。许多信息即使非常可靠，但是如果在提供时间上相对滞后，其价值就会受损，所以，以年度为基础对外披露财务报告往往无法满足会计信息使用者的决策需要，而中期财务报告正好可以在很大程度上弥补年度财务报告时间间隔过长的缺陷，提高会计信息的质量，保护投资者的利益。为此，世界上大多数国家都要求上市公司按照季度或者半年度为基础对外披露中期财务报告。比如，美国早在60年前就要求其上市公司编报季度财务报告①，澳大利亚、加拿大、墨西哥、挪威、泰国等国家或者地区也要求上市公司提供季度财务报告。而法国、德国、英国、比利时、巴西等国家或者地区则要求上市公司提供半年度的中期财务报告。 我国要求上市公司提供中期财务报告的时间最早可追溯到1991年，当时，上海证券交易所要求股票在该所上市交易的8家公司（又