内部交易固定资产计提减值准备后合并抵销会计处理.docVIP

内部交易固定资产计提减值准备后合并抵销的会计处理 企业会计制度规定，固定资产应当在期末或每年年终时对已发生的固定资产减值按单项计提减值准备。由于内部交易的固定资产在购入方因发生减值而计提的减值准备，已经抵减了因内部销售实现的利润，这就意味着该项固定资产内部交易产生的未实现的销售利润，已经发生了部分或全部抵减。而在编制合并报表时，又对该未实现的内部销售利润进行了全额抵销，这就造成该未实现的内部销售利润中计提了减值准备的部分金额，两次抵减了集团利润。因此，在编制合并报表时，应对未实现的内部销售利润中已计提了减值准备的部分金额予以抵销，调整恢复多抵销的集团利润。 由于固定资产内部交易，主要涉及企业集团内部的成员企业将自身生产的产品销售给集团内部的其他企业作为固定资产使用这一类型，因此，本文就该类型的内部交易固定资产在购入方计提减值准备后，集团（母公司）在编制合并报表时，所涉及的具体合并抵销会计处理谈点看法。 一、不计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理 （一）内部固定资产交易发生当期的抵销处理 首先，将销售该产品的内部销售收入和销售成本予以抵销，购买企业固定资产原价中包含的销售企业确认的损益部分也应予以抵销。 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 固定资产原价 其次，应将内部交易固定资产期末多计提的减值准备予以抵销。 借：固定资产减值准备 贷：营业