创造性会计和会计准则互动关系研究.docVIP

创造性会计与会计准则的互动关系研究 摘要：通过对创造性会计与会计准则内在的关系的研究可以发现，在会计准则的形成与完善过程中，创造性会计发挥着重要的先启作用；完善的会计准则体系有助于规范创造性会计活动。因此，现代财务会计的发展是会计准则和创造性会计共同推动的结果。 创造性会计（Creative Accounting）是指企业管理当局及其会计机构和人员针对会计规则①的漏洞或缺陷（包括会计规则未涉及的领域），依据客观环境或出于自身需要，创造性地发明、尝试或选择会计程序和方法，以达到某种目的的会计活动。会计界有些人对创造性会计持否定态度，认为创造性会计是“自‘特洛伊木马’以来最大的骗局”，[1]“创造性会计被理解为公司管理层通过对会计准则或标准的缺隙或可能带有歧义之处的充分利用，从而对公司财务状况进行误导性描述的过程。从字面意义或表面形式上它并没有违反法律及准则，但违背了其实质与精神。”[2] 创造性是会计本身具有的一种内在属性，而创造性会计作为会计创造性的具体表现形式，对其产生的后果和影响应当辩证地分析：从消极的一面看，创造性会计是企业管理当局对财务报告的粉饰，使财务报告呈现出最为普遍接受或最令股东、债权人以及其他利益相关者满意的状态，以达到预谋的利益效果；从积极的一面看，创造性会计是针对客观经济环境的变化和发展，对现有会计规则中的某些漏洞或未涉及领域创造性地提出新方法的会计