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《中级财务会计》课程串讲 第二章 货币资金和应收款项 第节 的核算现金是指企业的库存现金，主要用于日常零星开支。、库存现金核算的账务处理 　　 为了总括的反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“现金”科目，进行总分类核算。为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业需设置现金日记账进行现金的序时核算。月份终了，现金日记账的余额须与现金总分类账的余额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置现金日记账。 、库存现金的清查 　　为了保证现金的安全完整，企业应当对库存现金进行定期和不定期的清查。库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。 　　银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 　　、银行结算方式 　　结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。 它分现金结算和转账结算两种。企业除按规定的范围使用现金结算外，大部分货币收付业务应使用转账结算。转账结算是指银行通过划转款项或通过银行结算票据的给付来完成结算过程的结算形式。 　　根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等结算方式，通过银行办理转账结算。 　　、银行存款核算的账务处理 　　为了总括地反映企业银行存款的收支、结存情况，企业应设置“银行存款”科目，该科目属于资产类科目，企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等，在“其他货币资金”科目核算，不通过本科目核算。 　　为了及时、详细地反映各种银行存款的收入、支出和结存情况，应按照存款的开户行和种类分别设置“银行存款日记账”，进行银行存款的序时核算企业将款项存入银行或收到银行存款时，应根据银行存款收款凭证及有关单据，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；企业支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。其他货币资金的核算　　其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款和信用证保证金存款等。由于其存放地点、用途与现金和银行存款不同，需设置“其他货币资金”科目来集中核算“其他货币资金”科目属于资产类科目第　应收账款　　应收票据的核算 、应收票据应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到票据后形成的一种债权，属于企业的流动资产　　、应收票据利息的计算 　对于带息票据，其利息的计算公式如下： 　　应收票据到期应计利息＝应收票据面值×利率×时间 　　上式中，利率有年利率、月利率、日利率三种，换算时全年按360天计算，每月按30天计算（不论大月、小月、平月还是闰月）。 日利率＝年利率÷360＝月利率÷30月利率＝年利率÷12一般而言，用百分号表示的利率，如无特别指明，均指年利率。　　　　为了反映和监督企业应收票据的取得和收回情况，企业应设置“应收票据”科目。该科目属于资产类科目，核算企业因销售商品、产品而收到的商业汇票。为便于管理，企业应设置“应收票据登记簿”，逐录每一应收票据的详细资料，待应收票据到期，收清票款后，应在“应收票据登记簿”中逐笔注销。　　不带息应收票据的账务处理 　　不带息应收票据的到期值等于其面值。企业收到应收票据时，按应收票据的面值，借记“应收票据”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。应收票据到期收回账款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。商业汇票到期时，如果承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。 　　[例]甲公司5月20日向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的产品销售收入为20000元，增值税额为3400元。同日，甲公司收到乙公司开出并经银行承兑的不带息商业汇票一张，其出票日为5月20日，期限为3个月，面值为23400元。甲公司应编制如下会计分录： 借：应收票据23400贷：主营业务收入20000应交税金——应交增值税（销项税额）3400 　　3个月后，应收票据到期，收回票款23400元并存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款23400贷：应收票据23400 　　[例] 甲公司向乙公司销售一批产品，货款为30000元（不含增值税），但尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17％。甲公司应编制如下会计分录： 借：应收账款——乙公司35100贷：主营业务收入30000应交税金——应交增值税（销项税额）5100 　　5日后，甲公司收到乙公司开来一张3个月的商业承兑