稅收筹划期末复习.docVIP

一、税制特点 流转税比重较大，所得税比重较小 税收增长很快，税负较重 税权高度集中 税收筹划的概念、特征、六大基本策略及针对的税制要素 概念：市场法人主题在遵守税法及其他法规的前提下，运用纳税人的权利和依据税法中的项目和内容等，对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排以获取最大税收收益。 特征：1、顺法性。顺法性是税收筹划最本质的特征，也是税收筹划区别于逆法避税、偷税、骗税、抗税等行为的本质标志，具体表象：合法，顺应税法立法意图，不钻税法漏洞。 2、事前性。纳税筹划的事前性是指在纳税义务发生之前，纳税人根据既定的税收政策和法律规定，对其经营业务方案进行设计与选择活动。 综合性。企业进行纳税筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，是企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。 六大基本策略及针对的税制要素： 税制要素（基本策略） 纳税人\征税对象（规避纳税义务） 名义纳税人及实际纳税人（税负转嫁） 计税依据（缩小税基） 税率（使用低税率） 纳税申报及缴纳（延迟纳税） 充分利用税收优惠政策 增值税、营业税、消费税、企业所得税的概念、特征、纳税义务的定义 增值税 概念：是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税，增值税是对商品生产和流通过程中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。 特征：每一个环节的税负为0；增值税本质上是对最终消费者征税；增值税税率表示的时总体税负，不是环节税负；税务机关征收的增值税税额随着产品的流转而增加。 营业税 概念：是对在我国境内提供应税劳务或销售不动产以转让无形资产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 特征：按行业设计税目税率，税目之间有可能转换。税收优惠条款比较多：税基上多环节总额课征，同时又有许多按差额征税的规定。 纳税义务人的条件：必须发生在中华人民共和国，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为，必须属于营业税征收范围，必须是有偿或者视同有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的所有权。 消费税 概念：对特定的消费品或消费行为所征收的一种税，其目的在于调节产品结构、引导消费方向和增加财税收入。我国在对消费品普遍增收增值税的基础上，有选择地对在境内生产、委托加工、零售和进口的特定消费品征收消费税，其特殊调节职能和增值税的普遍调节职能想配合，构成我国流转税的双重调节机制。 特征：征收范围具有选择性，征收环节具有单一性，消费品种类和税率或税额具有一一对应性，征收环节具有差别性，同时采用从量计征和从价计征。 条件：在国内生产、进口、委托加工应税消费品或者从事金银首饰零售业务。所经营的产品是《消费税暂行条例》中列明的应税消费品。 企业所得税 概念：是国家对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税，它是国家参与企业利润分配的重要手段，也是我国税收收入的主体税种之一。 四、增值税销项税额的销售额是什么，其中价外费用包括什么，不包括什么 增值税销项税额的销售额：为纳税人销售货物或者提供应税劳务时向对方收取的全部价款及价外费用。 主要包括：向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、违约金（延期付款利息）等。 不包括：1、向购买方收取的销项税额，因为增值税是价外税，其税款不应该包含在销售货物的价款之中。2、委托加工应征消费税的消费品，由受托方向委托方代收代缴的消费税。3、承运部门的运费发票是开具给购货方，并由纳税人将纳税人将该项发票转交给购货方是，纳税人所代垫的运费。 增值税一般纳税人、小规模纳税人的概念、特点，两者之间的区别。两者的计税方法哪个更优，税收负担哪个更轻，那是人应该如何选择纳税身份。 一般纳税人：指年应征增值税税收额（一下简称年应纳销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业型单位。 小规模纳税人：1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万以下的，2、除本条第一款1、项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万以下的。小规模纳税人 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：销售额乘以征收率。小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。 一般纳税人 基本税率17%，低税率13%（粮食、食用植物油、水、煤、气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、国务院规定的其他货物。零税率：出口货物。税率的调