《审计作业第三次.docVIP

一、主要会计帐户的审计： 1、在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。 为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 2、乙注册会计师在对P公司1999年度银行存款进行审计时，实施的部分审计程序为： （1）取得1999年12月31日银行存款余额调节表。 （2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 （3）取得开户银行 2000年 1月 31日的银行对账单。 问题： （1）向开户银行询证的作用有哪些？ （2）采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？ （3）取得银行存款余额调节表后，检查哪些内容？ （4）索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，能证实1999年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 3、注册会计师甲和乙在审计D公司年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？ 4、在对Z公司20×7年度财务报表进行审计时，C注册会计师负责执行存货监盘程序。在执行监盘审计程序的过程中，发生下列事项： （1）Z公司存货盘点时间为20×7年12月29日至20×7年12月31日，所以Ｃ注册会计师确定的存货监盘时间为20×8年1月5日至20×8年1月8日。 （2）Ｃ注册会计师在实施了观察程序后，认为Z公司内部控制设计良好且得到了实施，则决定不执行检查程序。 （3）Z公司有一批重要的存货，已经作为银行借款的质押物，Ｃ注册会计师通过电话向银行有关人员询问了其存在性。 （4）在检查存货盘点结果时，C注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的在于测试是否存在漏盘的存货。 （5）Z公司存货盘点记录中记载Ｗ材料10000件，账簿记录15000件，注册会计师实施追加的审计程序，发现原因为存在已经签订购货合同的材料5000件，表示予以认可。 要求：请指出上述存货监盘工作中是否存在不妥之处，说明理由并根据需要提出改进建议 5、A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： （1）初步了解20×8度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 （2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 （3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围降低重大错报风险。 （4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 （5）因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 （6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 （7）20×8年度甲公司购入股票作为可代出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求：针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由 6、．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）审计目标A登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客B所有销售交易均已登记入账 C登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账D销售交易的分类恰当E销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 （2）实质性程序F检查证明销售交易划分类别的原始凭证G将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 H将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对I追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票J将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对K复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目 要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计