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管理会计部分 第9章 成本性态分析 一 成本性态 1 变动成本：成本总额在一定期间和业务量范围内随产销量变动，单位变动成本保持不变 2 固定成本：成本总额在一定期间和业务量范围内不随产销量变动，单位固定成本随产销量增加下降 3总成本=变动成本+固定成本=V×Q＋F 二 成本构成 1 完全成本法 产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用 存货成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用 销售成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用 2变动成本法 产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用 存货成本=直接材料+直接人工+变动制造费用 销售成本=直接材料+直接人工+变动制造费用 三 产销不平衡对利润的影响 1 产量＞销量 完全成本法利润＞变动成本法利润 2 产量=销量 完全成本法利润=变动成本法利润 3 产量＜销量 完全成本法利润＜变动成本法利润 利润 完全成本法=收入-完全销售成本-期间费用 变动成本法=收入-变动销售成本-固定制造费用-期间费用 第10章 预测分析 一 本量利分析 1 公式：E=P×Q－V×Q－F=(P-V) ×Q－F 2 相关指标： ①单位贡献毛益= P-V ②贡献毛益总额=(P-V) ×Q ③贡献毛益率= ④变动成本率= 二 盈亏平衡(利润E=0) 1 盈亏平衡销量 2 盈亏平衡销售额 3 盈亏平衡作业率 4 安全边际量=Q1－Q0 5安全边际销售额=P×(Q1－Q0) 6 安全边际率= 7 销售利润率= 三 目标利润 1 实现目标利润的销量 2 实现目标利润的销售额 3相关因素对利润的影响程度（敏感系数） 单价的敏感系数= 单位变动成本的敏感系数= 销量的敏感系数= 固定成本的敏感系数= 4 经营杠杆 ⊿EBIT=EBIT1-EBIT ⊿Q=Q1-Q ①已知EBIT1预测Q1 ②已知Q1预测EBIT1 第11章 短期经营决策 一 新产品开发决策 原理：E=(P-V) ×Q－F 1 不存在专属成本时，比较新产品贡献毛益的大小，选择贡献毛益最大的方案 2 存在专属成本时，比较新产品剩余贡献毛益的大小，选择剩余贡献毛益最大的方案 二 亏损产品停产决策（差量分析法） 原理：E=(P-V) ×Q－F 1 亏损产品提供的贡献毛益大于（小于）零 亏损产品不停产（停产） 2 转产产品的贡献毛益大于（小于）亏损产品的贡献毛益 转产（继续生产） 3设备出租的收入大于（小于）亏损产品的贡献毛益 转产（继续生产） 三 半成品、联产品进一步加工决策（差量分析法） 1相关差量收入=加工后收入-加工前收入 2 相关差量成本=进一步加工的成本 3差量损益=1-2 四 零件自制或外购决策（无差别点分析） 1 自制总成本=V×Q－F（专属成本） 2 外购总成本= P×Q 3 无差别点需要量 4 Q＞Q0 选择自制 Q＜Q0 选择外购 五 生产工艺选择决策（无差别点分析） 1 先进工艺总成本=V1×Q－F1 2 落后工艺总成本= V2×Q－F2 3 无差别点需要量 4 Q＞Q0 选择先进工艺 Q＜Q0 选择落后工艺 第13章 全面预算 预计销售量 预计生产量 预计采购量 预计销售收入 预计生产成本 预计采购成本 预计现金收入 预计材料费用 预计采购支出（付现） 预计人工费用 预计制造费用（付现） 一 全面预算的编制 （一）日常业务 1销售预算 销售预算是日常业务预算的起点 预计收入=预计销售量×预计单价 某期间现金收入=本期现销收入+本期收回前期账款 2 生产预算 唯一采用实物量作为计量单位的预算 预计生产量=预计销售量+预计期末产品存货-预计期初产品存货 3直接材料预算 预计材料消耗量=预计生产量×单位消耗量 预计材料采购量=预计消耗量+预计期末存货-预计期初存货 预计材料采购额=预计采购量×采购单价 4直接人工预算 人工成本=预计总工时×单位工时工作率 5制造费用的预算 变动制造费用=各期总工时×变动制造费用分配率 （二）特种决策预算 1资本支出预算（略） 2一次专门业务预算 预计库存现金＜最低限额 筹资 预计库存现金＞最低限额 投资 （三）财务预算 1现金预算 2 预计利润表 3预计资产负债表 二预算控制 1 固定预算 静态预算，不考虑预算期业务量变动 2弹性预算 变动预算，预算期业务量变动 3 增量预算 实际与计划比较 4零基预算 不考虑过去的水平 5定期预算 时期固定 6滚动预算 时期一次滚动 第14章 标准成本 一 标准成本 1单位标准成本=单耗×单价 2标准成本总额=实际产量×单位标准成本 二