《政府与事业单位会计科目核算.docVIP

　国库存款 　　1、本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。 　　2、本科目借方登记国库存款增加数；贷方登记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。 　　3、总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。 　　4、本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。 其他财政存款 1、本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。 2、本科目借方记其他财政存款增加数；贷方记其他财政存款减少数。本科目借方余额，反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。 3、总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账。 4、为便于分类管理，“其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。 有价证券 　　1、本科目核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。 　　2、购入有价证券，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本金部分，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目。利息收入通过有关收入科目核算。 　　3、本科目借方余额反映有价证券的实际库存数。 　　4、本科目应按有价证券种类和资金性质设置明细账。 在途款 1.本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。 　　2.决算清理期内收到属于上年度收入时，借记本科目，贷记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”或“一般预算支出”等科目；冲转在途款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。 暂付款　　　　财政部门（债权人）→→→→预算单位（债务人） 　　与下级往来　　上级财政部门（一般是债权人）→→→→下级财政部门（一般是债务人） 特别提示：暂付款、与下级往来在政府财政会计中属于无偿债权，无偿债权指的是该项债权虽然债务人必须归还，但是一般不需要债务人支付利息或者占用费。 暂付款 　　1.本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。 　　2.借出时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。 　　3.本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。 　　4.本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。 　　与下级往来 　　1.本科目核算与下级财政的往来待结算款项。 　　2.借给下级财政款时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收入”科目；借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时，借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目，贷记本科目。 　　3.本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额，反映本级财政欠下级财政的款项。 　　4.本科目应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额，结转下年。 　　5.本科目是往来性质的科目，如发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。 　　6.本科目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。 预拨经费 　　1.本科目核算财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费。 　　2.预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款”科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记“其他财政存款”科目，下同）；转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等科目，贷记本科目。 　　3.本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。 　　基建拨款 　　1.本科目核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。 　　2.拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等有关科目，贷记本科目。 　　3.本科目借方余额反映尚未列报支出数。 财政周转金放款 　　1.本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。 　　2.将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；收回时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。 　　3.本科目借方余额，反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。（本金