《新中国六十年会计变迁.docVIP

新中国六十年会计变迁 新中国成立六十年来，随着政治、经济和文化等方面均取得了举世瞩目的成就，我国在国际社会政治事务中的地位日益提升，对世界经济发展的影响力越来越大，在促进人类社会发展与进步中发挥着日益重要的作用。伴随着六十年经济发展，我国会计在波折中前进、在摸索中创新，既有辉煌的过去，也有曲折的历程，现已在国际会计舞台中扮演着重要的角色。新中国六十年间的会计流行语，不仅记录着我国经济发展的曲折历程、呈现出不同阶段会计发展的时代特征、折射出会计实务与理论的变迁轨迹、体现出不同时期会计发展的方向和主流，更演绎着我国经济发展与会计理论演进相互依存的规律。本文以新中国经济建设不同时期的环境变化作为基础，从会计“流行语”变迁这个特殊的视角，以我国企业会计制度为代表的会计规范体系演变过程作为主要线索，对1949～1977年、1978～1991年和1992年至今三个不同阶段会计制度变迁与会计理论研究问题进行梳理，从而形成了由三个主流行语、八个次流行语和四十九个派生流行语共六十个会计流行语，以有助于加深对经济越发展、会计越重要这一历史演进规律的认识，进而指导新历史条件下的我国会计改革与发展的实践。 一、1949-1977年的主流行语——社会主义计划经济会计 1949年建国开始至十一届三中全会，我国实行高度集中的计划经济体制，实行的是与计划经济体制相适应的社会主义计划经济会计模式。 (一)1949～1957年的流行语——新中国会计 1949～1957年是我国社会主义经济体制建立、国民经济恢复时期，也是新中国会计模式即社会主义会计模式的初步形成时期，这一时期的会计主流行语可反映为“新中国会计”或“社会主义会计”。1949年10月1日新中国成立，我国成为一个统一的社会主义国家。在经济体制建立方面既不可盲目对外开放，又缺乏实行社会主义市场经济的根本理论支撑，因此借鉴前苏联社会主义经济建设经验，选择计划经济体制成为当时的必然选择，从而形成了以生产资料公有制为基础的社会主义计划经济模式。为满足社会资源计划配置需要的会计，也面临着从旧中国分散、落后、各自为政的会计向全国基本统一的现代会计转变。于是，围绕引进和介绍前苏联计划经济会计理论与模式，建立我国的社会主义会计理论体系与模式便成为此阶段的主要任务与研究内容。在我国社会主义会计理论体系与模式建立中，主要围绕会计记账方法、会计属性、会计对象、会计本质、会计职能等理论展开，这些也构成了“新中国会计”这一主流行语下的派生流行语。 派生流行语之一：收付记账法与借贷记账法。新中国成立之前，当时的部分民族工商业采用的是从西方国家引进的借贷记账法，而另外一部分则使用的是由中式簿记沿袭下来的收付记账法。新中国成立初期，会计界面临的一个问题，就是运用什么方法记账。1950年，章乃器在《大公报》上发表的《应用自己的簿记原理记账》一文指出，我们应该使用自己原有的簿记原理记账，因为它是“民族的、科学的、大众的”，借贷两字在中文上是完全说不通的，它完全违反了我们中国人的意识和习惯，而收付则不然，从而揭开了新中国会计记账方法争论的序幕，结果绝大部分学者认为借贷记账法既科学又严密，得到了肯定。 派生流行语之二：会计具有阶段性。1951年，邢宗江、黄寿良在《新会计》创刊号上刊登了题为“怎样建立新中国会计理论基础”的论文，提出不同的社会经济制度要有不同的会计理论，当时被归之为不同的阶级需要有不同的会计，进而得出会计是完全隶属于阶级需要，不同的阶级就有截然不同的会计命题，从而引发了建国初期一场关于会计属性的大讨论，争论的焦点是会计具有阶级性还是具有技术性的问题。1952年，苏联专家发表了“会计具有阶级性”的文章，为这次争论做了结论性的总结。会计是一门有阶级性学科的论点便成了20世纪50年代的主要基调。这次关于会计属性的讨论，在当时的历史条件下，是为了满足全面否定西方会计、全面推行原苏联会计理论和实务的需要，满足实行我国高度集中的计划经济的需要而进行的。 派生流行语之三：社会主义财产与资金运动。新中国成立初期，我国对会计对象的认识，基本上认同前苏联学者对会计对象是社会主义财产的看法，即是在各企业和各组织范围内按货币表现的方式来反映、监督和总括有计划的社会主义扩大再生产过程及其物质基础。1953年，前苏联列昂节夫和沙洛莫维奇对1950年前苏联原高教部编写的《会计核算原理课程提纲》中会计对象的定义提出了批评性的意见，引发了前苏联会计界对会计对象的讨论，也引起了我国会计学界对会计对象的广泛讨论，并在我国会计学界形成不少关于会计对象的新观点。其中最有代表性且被广泛接受的观点是资金运动论，即会计的对象是在企业和其他单位中的资金运动。1963年，由财政部组织、多所院校专家学者参加