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财经案例分析大赛 无限团队 参赛作品 指导老师：贺彩虹 2009/11/12 【团队介绍】 “无限”团队分别由来自会计和财务管理的大二、大三的队员组成。团队取名“无限”，意为“无限可能！”，没有我们团队不能完成的事情。我们坚信，只要我们坚持付出，坚持信念，执着地走下去，没有什么是不可能的！Nothing Impossible ! 【团队口号】 无限可能！ 【团队成员】 张 岭 财务0802 队长 暑期组队参加三下乡校级立项课题 具有一定的科研和组织能力 景麟杰 财务0802 会计专业知识扎实 计算机技术较强 谌玉婷 会计0701 工作认真负责 参加各类课外实践活动 并获得过挑战杯国家级二等奖 林晶晶 会计0701 学习优秀 获得过挑战杯国家级二等奖 单淑萍 会计0701 工作认真 考虑问题周全 学习优秀 曾获优秀团员等奖项 薛 晶 会计0701 获得过挑战杯国家级二等奖 现任大一年级助理辅导员 孙晓静 会计0701 专业成绩优秀，曾获优秀特困大学生、院三等奖学金 【会计案例四原文】 恒声公司为一家非金融类上市公司。恒声公司在编制2008年年度财务报告时，内审部门就2008年以下有关金融资产和金融负债分类和会计处理提出了异议： 1．2008年6月1日，恒声公司购入红发上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，该股份的限售期为12个月（2008年6月1日至2009年5月31日）。除规定具有限售期的股份外，红发上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。恒声公司对红发上市公司不具控制，共同控制或重大影响。恒声公司将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。 2．2008年7月1日， 恒声公司从上海证券交易所购入众绘公司2008年1月1日发行的3年期债券50万份， 该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。恒声公司购买众绘公司债券合计支付了5122.5万元（包括交易费用 ）。因没有明确的意图和能力将众绘公司债券持有至到期，恒声公司将该债券分类为可供出售金融资产。 3．2007年2月1日，恒声公司从深圳证券交易所购入向树公司同日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5%，支付款项8010万元（包括交易费用）。恒声公司准备持有至到期，并且有能力持有到期，将其分类为持有至到期投资。恒声公司2008年下半年资金周转，遂于2008年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份向树公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份向树公司债券后，恒声公司将所持剩余20万份向树公司债券重分类为交易性金融资产。 4．2008年10月1日，恒声公司将持有的茂林公司债券（恒声公司将其初始确认为可供出售金融资产）出售给登辉公司，取得价款2500万元已于当日收存银行；同时，恒声公司与登辉公司签订协议，约定2008年12月31日按2524万元的价格回购该债券。该债券的初始确认金额为2400万元，假定截至2008年10月1日其公允价值一直未发生变动。当日，恒声公司终止确认了该项可供出售金融资产，并将收到的价款2500万元与其账面价值2400万元之间的差额100万元计入了当期损益（投资收益）。 5．2008年12月1日，恒声公司发行了100万张、面值为100元的可转换公司债券，发行取得价款10000万元。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，每年12月1日支付上年度利息，每100元面值债券可在发行之日起12个月后转换为恒声公司的10股普通股股票。二级市场上不附转换权且其他条件与恒声公司该债券相同的公司债券市场年利率为8%。恒声公司将发行可转换公司债券收到的10000万元全额确认为应付债券，在2008年年末按照实际利率确认利息费用。 【摘 要】 本案例是企业的金融资产和负债的会计处理问题。主要即涵括了可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可转换债券等方面的会计处理。其中存在许多的异议，经过较为深刻的分析，作出了如下分析判断。 【关键词】 会计 金融资产 金融负债 【案例分析概要】 2008年6月1日，恒声公司购入红发上市公司首次公开发行的5%有表决