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融资租赁的概念、融资租赁公司的分类 实质：转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。 概念：是指出租方融通资金为承租方提供所需设备，具有融资、融物双重职能的交易 参与方：涉及出租方、承租方、供货人三方当事人，包括租赁合同、供货合同等两个或两个以上合同。 租赁物：《国际会计准则——17 租赁》中则规定：“本准则适用于一切租赁，除非是：(a)开发或使用诸如石油、天然气、木材、金属及其他矿产权的自然资源的租赁协议，以及(b)诸如电影、录像、剧本、文稿、专利和版权等项目的许可协议”。 流程：出租方根据承租方的要求和选择，与供货人订立供货合同支付货款，与承租方订立租赁合同，将购买的设备租给承租方使用，租期大部分相当于设备寿命期。租赁期间内，承租方按合同规定分期向出租方交付租金。租赁设备的所有权属于出租方，承租方在租期内享有设备的使用权。租赁期满，设备可由承租方留购，续租或退回出租方。 与其它租赁方式的区别： 融资租赁与传统租赁 传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金，而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。 融资租赁与金融租赁 “金融租赁”和“融资租赁”均来自同一英文单词“Financial Lease”的翻译。只不过在中国，因金融监管体系的特性，以及对租赁内涵的认识不同，才产生了差异。 （一）监管部门不同 ??? 金融租赁公司由银监会审批和监管，并规定只有他们审批设立的租赁公司才可冠以“金融”二字。租赁公司从金融市场拆借（短期）资金不涉及信贷规模问题， 但涉及公众存款的资金或信用，因此租赁交易额（为了防止短期资金长用带来的系统风险）要纳入信贷规模严格管理。从而把租赁公司作为放款部门监管。 融资租赁公司由商务部审批和监管，实际上只能做一个信用销售公司来监管。虽然有类似资本充足率的1：10借款比例的风险控制限制，但终究是对借款的限制。对于没有进入资金市场资格的租赁公司来说，一个借款单位，真正能借到的资金比例（瞬间除外）一定小于1：10。而这一切都是由放款单位根据借款单位的信用决定的。 ? 金融租赁公司是金融机构、放款单位，融资租赁是非金融机构，借款单位。这是两者之间的本质区别，由此产生的政策性和经营性差异也就不足为怪了。 （二）财税政策不同 ??? 金融租赁公司属金融机构，可以享受财政部关于印发《金融企业呆账准备提取管理办法》的通知的政策待遇：“金融企业应当于每年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备。一般准备的计提比例由金融企业综合考虑其所面临的风险状况等因素确定，原则上一般准备余额不低于风险资产期末余额的1％。”，一旦出险“关注类计提比例为2％；次级类计提比例为25％；可疑类计提比例为50％；损失类计提比例为100％。其中，次级和可疑类资产的损失准备，计提比例可以上下浮动20”。 ??? 融资租赁公司因为不是金融机构，不能享有上述待遇，“所有问题都自己扛”。要想获得此待遇，还需单独去税务部门求批准。 （三）国家统计口径不一样 按照国家统计局关于印发《三次产业划分规定》的通知，金融租赁被划分为：第三产业—J门：金融业—7120大类：金融租赁。融资租赁被划分为第三产业—L门：租赁和商务服务业—7310大类：机械设备租赁。 （四）股东背景不同 金融租赁公司股东多为银行，因而在融资渠道、项目客户资源等方面处于绝对优势地位，并 在增量市场业务市场中占据较大份额。 Tips: 我国各种类型的租赁公司的比较 根据控股股东划分： 业务定位 审批机关 特点 代表公司 银行系 服务于特大型企业，单笔业务1亿元以上 银监会 融资能力强，银行具有庞大客户资源网络 国银租赁、工银租赁、招银租赁 厂商系 大多服务于母公司的特定服务对象 商务部 针对行业特点、交易习惯，与产品捆绑 外资：卡特彼乐租赁、小松租赁、斗山租赁 内资：中联重科租赁、徐工租赁、三一重工租赁 独立第三方 服务于非特定对象 商务部 远东国际租赁有限公司 根据不同监管主体划分：：(1)由银监会批准的金融租赁公司；(2)由商务部批准的中外合资、中外合作以及外商独资形式设立的外资租赁公司；(3)由商务部、地方政府批准并监管，由中国境内企业或自然人依法设立的内资租赁公司。 判断条件：符合下列条件之一的租赁为融资租赁： (一)在租赁期满时,租赁资产的所有权转让给承租方； (二)租赁期为资产使用年限的大部分(75%或以上)； (三)租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。 行业发展现状及前景 行业背景：