房地产开发企业内部现状和控制要点分析.docVIP

房地产开发企业内部现状和控制要点分析 　　摘要：房地产开发企业内部控制利用现代信息管理技术，针对不同业务环节和流程，综合多种方法，采用多样化的会计管理方式对企业活动进行严格的监督及控制，保证资产的安全高效使用和财务信息的真实性，提高企业工作效率，促进企业高效、快速、可持续发展。本文就房地产开发企业内部控制现状和控制要点进行分析。 　　关键词：房地产；开发企业；控制 　　1房地产开发企业内部控制现状 　　（1）房地产开发企业内部控制具有复杂性 　　由于房地产开发活动涉及领域广泛，资金需求量大，开发周期长，业务环节和内容极其繁杂，对于资金运营和项目管理都具有较高的专业性要求，财务成本和风险极高更增加了其控制的难度和复杂性。房地产开发企业的经营收支、利润分配等财务关系都较为复杂，无形中也加大了企业内部控制的涉及面。 　　（2）企业内部控制及风险管理意识淡薄 　　纵观整个行业，我国房地产开发企业普遍存在重开发、轻管理；重效益、轻控制的错误理念。对内部控制问题的认识普遍欠缺，重视程度明显不足，优质高效的内部控制管理理念尚未形成。忽视内部控制的建设和执行，控制监督的深度和广度均未达到要求。特别是近年来房地产开发企业数量逐年增多，作为我国房企重要组成部分的民营开发企业多数只关注业绩提升而忽略内控体系建设，造成企业虽有现代企业管理架构的形式却缺乏现代的管理理念和内控体系。由于企业发展时间短，管理模式不成熟、局限性较大等因素，内部控制认识度不足，风险防范和风险管理意识淡薄，难以适应不断变化的经济和行业竞争环境，影响企业发展前景。 　　（3）内部控制实施环境较差 　　我国房地产行业整体过分关注企业利润和经营业绩，房地产市场和行业环境有待优化，内部控制要求和目标有待提高。从宏观角度上，经济、社会和行业环境现状造成房地产开发企业缺乏内控实施环境。从企业自身角度而言，由于涉及业务环节和成本项目较多，资金项目支出和使用方面缺少严格的程序，资金管理缺乏计划性和合理性，多方原因综合作用导致企业内部控制实施环境较差。 　　（4）内部控制体系与业务流程不健全 　　立足我国房地产行业实际，房地产开发企业普遍表现为依靠项目获利起家，在较短的时间内实现快速成长。对于内部控制相关问题的认知仅停留在初级阶段，企业内控体系和业务流程管理不规范，系统设计脱离企业实际，业务流程控制分散、偏离管理重心。部分企业盲目套用固定控制模式，制度缺乏系统性，内部控制内容不完善，对资金财务、业务流程等诸多方面控制相当欠缺。多数企业只存在少数基本的内控环节，忽视了关乎企业经营发展的关键流程和制度的建设，始终没有形成完整连贯的管理控制体系。 　　（5）内部控制执行乏力，监督管理机制欠缺 　　我国房地产企业各业务领域和操作环节的管控流程渗透力和执行程度不足。部分小型企业没有正规的财务部门，会计信息严重失真。企业没有建立良好的自我防范与约束机制，内控执行和监督管理机构形同虚设。通过人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润等手段恶意逃避税收。 　　（6）缺乏财务风险导向分析和评估体系 　　从现状看，我国房地产企业普遍缺乏健全的风险预警系统和风险评估机制。特别是金融危机爆发后全球经济形势发生巨大变化，经营环境风云变幻，企业间竞争口益加剧。自2010年以来国家又不断加大宏观调控力度，房地产泡沫不断加剧，经济和市场变化使房地产开发企业面临更多财务和经营风险。多项调查显示仅有不到35%的企业建立了完善的风险导向评估机制，项目风险评估体系尚未全面建立。工程项目、物料采购等诸多管理制度不健全，对经营风险和财务风险的预测及控制不到位。部分企业缺乏对风险清晰准确地定位和评估，没有一个完善的风险导向分析机构及时有效地进行风险识别和风险处理，在很大程度上增加了运营成本和风险。企业不能够定期实施风险复核与评估，对外界环境适应能力降低。 　　2房地产开发企业内部控制要点 　　（1）资金活动与运营管理 　　资金作为企业生产经营的血液，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力，理应受到企业的高度重视。尤其对于房地产开发这类资金需求量极大，业务活动复杂，环境政策敏感性强，资金风险极高的企业而言，可以说归根到底所有风险都是由资金问题引发的。由于总体环境影响及行业、企业的特殊性，业务流程复杂性等特点，影响资金活动的因素众多，涉及面广泛、不确定性强，使得资金活动内部控制成为企业内部管理的关键薄弱环节，被视为企业内部控制和经营管理的重点领域。房地产开发重要环节在于项目筹融资和投资方案的确定及实施，资金运营影响企业经营的全过程，对其风险管控事关企业生死存亡。如何防范资金风险、维护资金安全，提高资金使用效率和经济效益是企业必须把握的关键控制点。 　　（2）全面预算与工程项目管理