税法2015春练习题分析.doc

某自行车厂（增值税一般纳税人），生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2014年3月末留抵税额300元 ，4月该厂购销情况如下： 向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清款后，厂家给予理论8%的现金折扣； 向外地特约经销点销售500辆，支付运输单位8000元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票注明运费4454.55元 当期销售货物发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元 销售本厂2008年都没自用的机器一辆，取得含税的收入120000元 购进自行车零部件、原材料取得增值税专用发票注明金额140000元，增值税额23800元 从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票 本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元（未取得增值税专用发票） 假定应该认证通过的发票均已通过认证并允许再当月抵扣 要求： 该厂当月准予抵扣的进项税额总和 该厂销售自己使用过的机器应纳的增值税税 当期该厂应缴纳增值税合计 答案（1）准予抵扣的增值税进项税总和=4454.55*11%+23800+90000/（1+3%）*3%+300=44602.62元 （2）增值税销项税=（800*280+500*280）*17%+60000/(1+17%)*17%=70597.95元 销售800量自行车给予8%的现金折扣，不应减少销售额 逾期未收回包装物没收的押金换算为不含税销售额并入销售额中计算销项税 （3）销售使用过的设备为增值税转型前购入的，按简易法计算应纳增值税 应纳增值税=120000/(1+4%)*4%/2=2307.69元 当期应纳增值税合计=70597.95-2911.36+2307.69=42994.28元 某食品厂（增值税一般纳税人）2014年3月发生下列业务 向农民收购大麦10吨，收购凭证注明价款20000元，验收后送另一食品厂（增值税一般纳税人）加工膨化，支付加工费加税合计600元，取得增值税专用发票。 从县城某家居厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税 专用发票，支付价税合计款3605元 将从前月份购入的10吨玉米渣中对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户； 生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票注明销售额100000元 上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4477.27元（含运费127.27元） 转让2009年3月份购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元（含税），发生清理费用支出400元 假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许当月抵扣，要求计算： 该食品厂当期可以抵扣的进项税额 该食品厂当期的增值税销项税额 该食品厂当期应缴纳的增值税 答案（1）可抵扣的进项税 20000*13+600/（1+17%）*17%+3605/（1+3%）*3%-[（4477.27-127.27）/(1-13%)*13%+127.27*11%]=2128.18元 （2）当期销项税 21000*13%+21000/9*13%+100000*17%+8000/(1+17%)*17%=21195.72元 当期应缴纳的增值税=21195.72-2128.18=19067.54元 某实行出口免抵退税政策的机械厂（增值税一般纳税人）2014年2月末留抵税额3000元，3月份发生下列业务： 购入生产A材料10吨，价税合计315000元，支付不含税运费1863.64元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票 购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得普通发票 销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元 购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款40000元，税款6800元 该企业将自产的3台设备甲机器出口，离岸价合计14600美元，汇率1:7； 当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面价值20000元（含运费1860元） 假设增值税征税率17%，退税率13%，需要认证的发票都已通过认证并允许当月抵扣，要求计算： 当月发生的增值税进项税 当期因转出的进行税合计 当期增值税的销项税 当期免抵退税额 当期该企业出口实际应退税额 当期该企业留到下期抵扣的税额 答案（1）当期发生的进项税 351000/(1+17%)*17%+6800+1863.64*11%=58005元 （2）当期应转出的进项税额 14600*7*（17%-15%）+（20000-1860）*17%+1860*11%=5332.4元 （3）当期的销项税=160000/(1+17%)*17%=23247.86元 （4）当期免抵退税额=14600*7*15%=15330元 （5）当期应纳税额=23247.86-（58005